ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №23 (6.02.2012-10.02.2012)

ПРОВЕРКИ ОТКЛАДЫВАЮТСЯ
На официальном сайте ГНСУ главный налоговик А. Клименко сообщает, что система поиска субъектов теневой экономики позволяет находить нарушителей налогового законодательства дистанционно, аналитическими методами. По его словам, налоговая служба будет развивать бесконтактные способы мониторинга, не беспокоя при этом добросовестных плательщиков.
Мораторий на проверки малого бизнеса продлится до второго квартала 2012 года включительно.
Количество документальных проверок прочих предприятий также будет уменьшаться.

«ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ» ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС
Согласно пункту 200.22 статьи 200 раздела V Налогового кодекса Украины, начиная с 1 января 2014г. камеральная проверка отчетности по НДС плательщиков с положительной налоговой историей проводится на протяжении пяти календарных дней со дня представления декларации.
Такое благо будет удобно предприятиям, претендующим на бюджетное возмещение.
Постановлением КМУ от 25.01.2012 г. № 73 утверждены критерии, в случае соответствия которым плательщик НДС считается имеющим положительную налоговую историю:
• Отсутствие решения органа налоговой службы об аннулировании регистрации плательщика НДС;
• Своевременность представления отчетности по НДС;
• Соответствие критериям, установленным п. 200.19 НКУ.

ГНСУ И ЮВЕЛИРЫ
Как сообщалось ранее, с мнением ГНСУ, запрещающим частным предпринимателям на едином налоге заниматься производством ювелирных изделий не согласны Минфин и Комитет ВРУ по налоговым вопросам, о чем они сообщили в своих письмах.
Как и ожидалось, налоговиков такая ситуация не устроила, и 06.02.2012 г. увидело свет очередное письмо ГНСУ под номером 3443/7/17-1217. В письме приводятся доводы налоговиков, подтверждающие незаконность ювелирного бизнеса для единщиков.
Так, согласно п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 18.11.97 г. № 637/97-ВР, изделия из драгоценных металлов относятся к драгоценным металлам, а драгоценными камнями являются природные и искусственные минералы, а в Инструкции по контролю за качеством ювелирных изделий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.99 г. № 244, говорится, что изделие из драгоценного металла – это любое ювелирное (бытовое) изделие, изготовленное из сплавов драгоценных металлов, которое используется как украшение или предмет быта.
Таким образом, производство ювелирных изделий подпадает под запрещенный Налоговым кодексом вид деятельности - производство и реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней.
Позиция Минфина и Комитета ВРУ по налоговым вопросам, основывалась на анализе кодов экономической деятельности, о чем налоговики сообщили, что согласно письму Госстата от 30.12.2011 г. № 14/3-12/636, классификация видов экономической деятельности имеет преимущественно статистическое назначение и методологические основы применения.

НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ
Переутверждая формы отчетности, Минфин дошел до декларации о доходах физических лиц.
Приказом Минфина от 03.02.2012 г. № 84 утверждена в новой редакции Декларация об имущественном состоянии и доходах. В отличие от декларации по НДС, в новой декларации о доходах существенные перемены - сократился перечень доходов первого раздела, и уменьшилось количество самих разделов, также внесены изменения в порядок ее заполнения.

УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ
Как известно, в п. 153.8 НКУ установлены специальные правила для определения в соответствующем отчетном периоде финансового результата от операций с ценными бумагами в разрезе отдельных видов ценных бумаг и формирования расходов налогоплательщиков – покупателей ценных бумаг. Основной вопрос возникает при определении групп учета финансовых инструментов.
В письмах от 05.11.2011 г. № 4807/6/15-1415; 150/2/15-1410 налоговики напоминают, что при покупке ценных бумаг на первичном рынке ценных бумаг, расходы, уплаченные покупателем эмитенту ценных бумаг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от отчуждения таких ценных бумаг, а при покупке на вторичном рынке, расходами покупателя является сумма денежных средств, уплаченная продавцу ценных бумаг как компенсация их стоимости.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ЗАДНИМ ЧИСЛОМ
В письме ГНСУ от 13.01.2012 г. № 1120/7/15-3417-22 говорится, что плательщики НДС имеют право включить в состав налогового кредита отчетного периода полученные налоговые накладные, с даты выписки которых не прошло 365 календарных дней, а для плательщиков, которые применяют кассовый метод, 60 календарных дней с даты оплаты полученных товаров, при этом, право на кредит не зависит от даты получения налоговых накладных от поставщика товаров/услуг.

УЧЕТ НДС
Приказом от 27.12.2011 г. № 1753 Минфин изменил Инструкцию по бухгалтерскому учету НДС.
Среди прочих изменений, приказ касается учета НДС сельхозпредприятиями. Положительный итог НДС, который остался в распоряжении предприятий, отражается проводкой Дт 641 Кт 48, а операции по перечислению таких сумм с текущего счета на специальный, отражается по дебету субсчета 313 и кредиту субсчета 311. Использование целевого финансирования отражается проводкой Дт 48 Кт 719, отрицательный итог НДС, который включается в налоговый кредит следующего периода, проводится по кредиту субсчета 644.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №22 (30.01.2012-3.02.2012)

БАНКОВСКИЕ СЧЕТА УПЛАТЫ НАЛОГОВ МЕНЯЮТСЯ 6 ФЕВРАЛЯ
Согласно заявлению налоговиков на официальном сайте ГНСУ с 6 февраля уплачивать НДФЛ необходимо на новые счета. Как сообщается, остальные налоги в 2012 году будут уплачиваться на те же счета, что и в прошлом году.

ЕДИНЩИКИ И ДРАГОЦЕННЫЕ ИЗДЕЛИЯ
В письме от 19.01.2012 г. № 1255/6/17-216 ГНАУ высказала мнение о том, что физлица на едином налоге не имеют права производить и продавать ювелирные изделия, руководствуясь требованием Налогового кодекса, который запрещает осуществлять добычу, производство и реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней.
Свое несогласие с такой точкой зрением Минфин изложил в письме от 19.01.2012 г. № 31-08160-10-18/1122. По мнению Минфина, деятельность по производству драгоценных металлов относится к подклассу видов экономической деятельности 27.41.0, и не включает производство часовых корпусов из драгоценных металлов, а также производство ювелирных изделий из драгоценных металлов.
Свой вердикт по этому вопросу вынес Комитет ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики. В письме Комитета ВРУ от 27.01.2012 г. № 04-39/10-83 говорится о том, что физлица-предприниматели, которые осуществляют производство часовых корпусов из драгоценных металлов, производство ювелирных изделий из драгоценных металлов, а также оптовую и розничную торговлю ювелирными изделиями, имеют право выбрать упрощенную систему налогообложения и зарегистрироваться плательщиками единого налога.
Остается вопрос, устроит ли налоговиков объяснение Комитета ВРУ.

ЕДИНЩИКИ И УСЛУГИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХУЧЕТА
Одобрительное письмо ГНСУ от 06.01.2012 г. № 432/6/15-2216є повествует о том, что физлица-предприниматели на едином налоге имеют право предоставлять услуги по ведению бухгалтерского учета. Трудности возникали в связи с тем, что согласно классификации КВЭД 2005 бухгалтерский учет и аудит значатся по одним кодом, а услуги по аудиту, как известно, не могут предоставляться частными предпринимателями на едином налоге. Положительное решение налоговиков связано с тем, что виды деятельности в сфере бухгалтерского учета и в сфере аудита, по сути, отличаются.

ЕДИНЩИКОВ СТАНЕТ МЕНЬШЕ
В письме от 25.01.2012 г. № 69/3/17-1211 ГНСУ приводит статистику о частных предпринимателях, зарегистрировавшихся как плательщики единого налога.
В письме говорится, что количество плательщиков единого и фиксированного налогов, которые имеют возможность перейти на упрощенную систему налогообложения в 2012 г., составляет около 1,2 млн. Причина уменьшения количества единщиков связана с запретом на определенные виды деятельности, и ограничением площади предоставляемой в аренду недвижимости.

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ
Юрлица и физлица-предприниматели, зарегистрированные до 01.07.04 г., обязаны подать госрегистратору регистрационную карточку для включения сведений о них в Единый Госреестр, согласно закону от 01.07.10 г. № 2390-VI. Регистрационную карточку необходимо подать до 11.02.12 г.

ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Начиная с 01.02.12 г. по приказу Госкомстата от 15.08.11 г. № 209 вводится в действие статистическая форма отчетности по взаиморасчетам с нерезидентами № 1-Б.
Формы по статистике труда № 1-ПВ (квартальна) и № 1-ПВ (місячна), заменены на обновленную форму № 1-ПВ (місячна), утвержденную приказом Госкомстата от 29.06.11 г. № 163. Впервые форма подается за январь 2011 до 07.02.12 г.

АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ С ДИВИДЕНДОВ
В письме от 20.12.2011 г. № 9809/7/15-1217 ГНСУ уделила внимание процедуре уплаты налогов с дивидендов страховщиками.
Как известно, предприятия, принимающие решение о выплате дивидендов своим акционерам, обязаны начислять и вносить в бюджет авансовые взносы по налогу на прибыль.
Страховщики, в качестве исключения, не уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль, полученную от страховой деятельности. Тем не менее, от деятельности, не связанной со страхованием, и от деятельности по выполнению договоров долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения авансовые взносы страховщиками уплачиваются при выплате дивидендов. Доля облагаемых авансовым взносом дивидендов определяется умножением полной суммы дивидендов на удельный вес соответствующей прибыли.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №21 (23.01.2012-27.01.2012)

ГНСУ О ЕДИНЩИКАХ
Хотелось бы начать очередной выпуск недельных новостей законодательства с многозначительного письма N 871/7/17-1217 от 12.01.2012г., которое написали налоговики о выдаче свидетельств плательщиков единого налога. В письме ГНСУ обязывает налоговые органы на местах выдать свидетельства всем, кто подал заявление. Забавно, что в письме не упоминаются какие-либо даты или крайние сроки.

В письме от 26.12.2011 г. N 8362/6/15-2316 налоговики напоминают, что плательщики единого налога, применяющие ставку 5%, при превышении объема поставок услуг (работ) за последние 12 календарных месяцев 300 000 грн. не обязаны регистрироваться плательщиком НДС.
Кроме того, ГНС Украины сообщает, что единщики-пятипроцентники, осуществляющие исключительно поставку услуг плательщикам НДС в объемах, которые за последние 12 календарных месяцев совокупно превышают 300 тыс. грн., могут по собственному желанию зарегистрироваться плательщиками НДС и перейти на ставку единого налога 3%. Перейти на новую ставку можно со следующего календарного квартала после превышения указанного объема поставок услуг плательщикам НДС.

Частные предприниматели на едином налоге могут осуществлять деятельность, связанную с розничной продажей пива и столовых вин, что подтверждается письмом ГНСУ от 12.01.2012 г. № 909/7/15-5117.

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД О ПРЕКРАЩЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Постановлением ПФУ от 26.12.11 г. № 39-2 внесены изменения в Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.10 г. № 21-6.
По мнению специалистов фонда, регистрация субъекта предпринимательской деятельности не может быль прекращена в случае наличия задолженности по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых средств в Пенсионный фонд и фонды социального страхования, невозможности проведения проверки или наличии судебных споров между плательщиком единого взноса и органом ПФУ.

ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФИКСИРОВАННОМУ СЕЛЬХОЗ. НАЛОГУ
Как известно, сельскохозяйственные товаропроизводители для получения и подтверждения статуса плательщика налога подают в налоговые органы декларации на текущий год. Но вот с датой не все просто. Между пунктами Налогового кодекса 306.1 и 308.1 существует несоответствие. Пункт 308.1 устанавливает крайний срок 1 февраля, 306.1 – 20 февраля.
В письме от 11.01.2012 г. № 04-39/10-25 Комитет ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики пришел к выводу, что декларацию по ФСН на текущий год, расчет доли сельхозпроизводства и справку о земельных участках можно подавать в сроки, установленные п. 306.1 НКУ, то есть не позднее 20 февраля.

НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС, И СТАРАЯ ПО ПРИБЫЛИ
Как сообщалось ранее, приказом от 25.11.2011 г. № 1492 Минфин переутвердил форму отчетности по НДС и порядок ее заполнения.
ГНСУ в письме от 17.01.2012 г. № 1420/7/15-3117 напоминает, что с 01.02.2012 г. отчетность по НДС должна подаваться по новым формам.
Форма новой декларации практически полностью повторяет старую декларацию, за исключением раздела III сокращенной декларации и уточняющего расчета. Добавленные строки выполняют требования Налогового кодекса.

В письме от 17.01.2012 г. № 1389/7/15-1516 налоговики в очередной раз напоминают, что декларация по налогу на прибыль предприятий подается по старым формам, утвержденным приказами ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114 и № 113.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №20 (16.01.2012-20.01.2012)

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА МЕЖДУ ОБЛАГАЕМЫМИ И НЕОБЛАГАЕМЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ
Согласно Налоговому кодексу налогоплательщики обязаны делить входящий налоговый кредит пропорционально долям облагаемых НДС операций и необлагаемых.
Что делать с суммами налогового кредита, относящимися на необлагаемые операции, поведала ГНСУ в письме 11.01.2012 г. № 744/7/15-1417. По мнению налоговиков, уплаченный НДС считается составляющей расходов, которые формируют себестоимость реализованных товаров, выполненных работ или предоставленных услуг, или увеличивает стоимость объекта амортизации при условии, что этот НДС не включен в состав налогового кредита. И такая же позиция была ранее высказана Минфином в письме от 19.05.2011 г. N 31-08410-07-25/12852.

УЧЕТ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Приказом от 30.12.2011 г. № 1873 Минфин определил, как должна учитываться совместная деятельность в бухгалтерском учете.
Оператор совместной деятельности отражает активы, полученные от участников как вклад в совместную деятельность, по дебету соответствующих счетов активов и кредиту субсчета 551, если договор совместной деятельности долгосрочный, или субсчета 6851, если договор краткосрочный.
Участник отражает активы, переданные как вклад в совместную деятельность, по кредиту соответствующих счетов активов и дебету субсчета 1831, если договор совместной деятельности долгосрочный, или субсчета 3771, если договор краткосрочный.

СТАВКИ НАЛОГОВ
Согласно Закону от 22.12.2011 г. № 4235-VI с 01.01.2012 на налоги: акцизный налог, экологический налог, земельный налог, сбор за первую регистрацию транспортного средства, увеличатся на 8,9%, а сбор за пользование радиочастотным ресурсом, плата за пользование недрами, сбор за заготовку древесины, сбора за специальное использование воды увеличатся на 11,3%.
Новые ставки акцизного налога на спирт и алкогольные напитки вступят в силу с 01.04.2012 г.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОЛГОСРОЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ
В письме от 29.12.2011 г. № 10885/7/15-1217 ГНСУ выражает мнение, что если долгосрочные договоры страхования жизни, заключенные до 01.01.2011 г., соответствуют требованиям пп. 14.1.52 НКУ, то облагаются налогом на прибыль страховщика в соответствии с пп. 156.2.1 НКУ по ставке 0 %.

СЧЕТА В БАНКАХ – НЕРЕЗИДЕНТАХ ПОД КОНТРОЛЕМ
Постановлением КМУ от 11.01.12 г. № 16 утвержден Порядок хранения документов и использования сведений, указанных в декларации об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера, и сведений об открытии валютного счета в учреждении банка-нерезидента.

СВИДЕТЕЛЬСТВА ЕДИНОГО НАЛОГА
В письме от 17.01.2012 г. № 1447/7/15-2217 ГНСУ напоминает, что свидетельства об уплате единого налога на 2011 г., выданные согласно Указу № 727, являются действительными до получения свидетельства, предусмотренного НКУ, но не дольше чем до 01.06.2012 г. Субъекты предпринимательской деятельности могут подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения и расчет дохода за 2011 г. до 25.01.2012 г., в течении 10 рабочих дней им будут выданы свидетельства на 2012 год.
Кроме того, по заявлениям ГНСУ до конца 2012 года предприниматели должны перерегистрировать виды деятельности в государственном реестре. Речь идет о замене кодов видов деятельности согласно КВЭД-2005 на коды согласно КВЭД-2010.
В 2012 году будут действовать одновременно коды КВЭД-2005 и КВЭД-2010.

УЧЕТ ПРОДАЖИ ВАЛЮТЫ И ФИНОТЧЕТНОСТЬ
Как известно, декабрь 2011 был богат на бухгалтерские новости. Причина тому – ряд приказов Минфина, один из которых - приказ 1591 от 09.12.2011. Приказ утверждает ряд изменений в финансовой отчетности. Измененная отчетность впервые будет подаваться за 1 квартал 2012 года.
Значительных изменений претерпел порядок учета купли-продажи валюты. Начиная с 2011 года на счетах 711 и 942, будут учитываться не доходы от продажи валюты и балансовая стоимость проданной валюты, а положительные или отрицательные разницы между доходом и балансовой стоимостью проданной валюты. Такие же изменения коснутся отчета о финансовых результатах.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №19 (9.01.2012-13.01.2012)

МИНФИН “ПЕРЕУТВЕРЖДАЕТ” ФОРМУ ДЕКЛАРАЦИЙ
Исполняя требование V раздела Налогового кодекса Министерство Финансов утверждает формы налоговых деклараций, которые ранее разрабатывались и утверждались налоговыми органами.
Приказом от 25.11.2011 г. № 1492 Минфин утвердил форму отчетности по НДС и порядок ее заполнения. Новая отчетность практически полностью дублирует ранее утвержденную налоговиками декларацию с приложениями. Незначительные отличия в строках и формулировках есть только в ІІІ разделе сокращенной декларации.

Приказом от 27.12.2011 г. № 1742 Минфин утвердил форму Справки о поданной декларации об имущественном положении и доходах. Вновь утвержденная справка об общих суммах доходов плательщика и членов его семьи выдается налоговым органом, в который была подана декларация о доходах.
Приказом от 09.12.2011 г. № 1588 Минфин отменил Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом ГНАУ, и утвердил его своим сам. Теперь для взятия на учет юрлицо-резидент, кроме заявления по форме № 1-ОПП и копии документа, подтверждающего присвоение кода ЕГРПОУ, предоставляет выписку или извлечение из Единого госреестра, если заявитель включается в госреестр и копию свидетельства о госрегистрации, если заявитель не включается в госреестр;

УСЛУГИ АУДИТОРОВ
Как известно, аудиторская деятельность имеет ряд ограничений и особенностей, что обусловлено требованием объективности и непредвзятости.
Решением от 22.12.2011 г. № 244/14 Аудиторская палата утвердила перечень услуг, которые могут предоставлять аудиторы. Кроме услуг в области аудита по проверке и оценке эффективности финансовой отчетности и различной информации, аудиторские фирмы имеют право предоставлять услуги по ведению и восстановлению бухучета, составлению финансовой и налоговой отчетности, консультированию.

ПОДДЕРЖКА МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
Верховная Рада Украины приняла закон о государственной поддержке малого и среднего бизнеса. Закон регламентирует механизм господдержки, которая будет определяться соответствующими программами, которые должен утвердить Кабинет министров в трехмесячный срок после принятия закона о госбюджете.
Финансовая поддержка будет предоставляться в виде частичной компенсации процентных ставок по кредитам, частичной компенсации лизинговых, факторинговых платежей и платежей за пользование гарантиями, предоставление гарантий, предоставлении кредитов, в том числе микрокредитов для того, чтобы начать собственное дело. Кроме этого, предусмотрены займы на приобретение и внедрение новых технологий, компенсация расходов на развитие кооперации, финансовая поддержка внедрения энергосберегающих и экологически чистых технологий, другие виды финансовой поддержки, не запрещенные законодательством.

ГНСУ О КУРСОВЫХ РАЗНИЦАХ
Изначально, вновь принятый Налоговый кодекс внес ряд неоднозначностей в учет операций в иностранной валюте.
ГНСУ в письме от 30.12.2011 г. № 10953/7/15-1217 рассматривает вопрос относительно определения курсовых разниц по задолженности, выраженной в иностранной валюте.
Налоговики решили не усложнять процедуру, и пришли к выводу, что определение курсовых разниц от перерасчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты осуществляется в соответствии с П(С)БУ, т. е. по монетарным статьям в иностранной валюте на дату осуществления расчетов и на дату баланса.
Кроме того, был рассмотрен вопрос расчёта курсовых разниц по задолженности в иностранной валюте по товарам и предоставленным услугам, возникшей до 01.04.2011 г.. В письме говорится, что если налогоплательщик продал товары (работы, услуги) за иностранную валюту до 01.04.2011 г., то после этой даты курсовые разницы по задолженности по такой поставке пересчитываются в порядке, принятом в бухучете.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ И РЕГИСТРАЦИЯ НАКЛАДНЫХ В ЕДИНОМ РЕЕСТРЕ
Как мы знаем, c 1 января 2012 года вступает в силу норма Налогового кодекса об обязательной регистрации налоговых накладных в Едином реестре, если сумма НДС превышает 10000 грн. Кроме того с 1 января 2012 налоговые накладные на импортный товар подлежат регистрации не зависимо от суммы.
Согласно информации на официальном сайте ГНС Украины - количество предприятий, которые будут обязаны регистрировать накладные, возрастет в 10 раз - до 65 тысяч.
В письме от 20.12.2011 г. № 9749/7/15-3517 налоговики предоставили разъяснения относительно порядка отражения налоговых накладных и расчетов корректировки, зарегистрированных в Едином реестре в периоде, следующем за периодом их выписки. Если налоговая накладная и/или расчет корректировки зарегистрированы в Едином реестре в месяце, следующем за месяцем их выпиской, но на протяжении 20 календарных дней с момента их выписки, то предприятие-покупатель имеет право отразить такую налоговую накладную и/или расчет корректировки в составе налогового кредита в месяце их выписки и включить их в реестр полученных налоговых накладных в этом месяце. Отсутствие же факта регистрации налоговых накладных в Едином реестре и нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в налоговые обязательства за соответствующий отчетный период.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №18 (2.01.2012-6.01.2012)

МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ В УКРАИНЕ
Как известно, украинский бухучет на пути к переходу на международные стандарты финансовой отчетности. После внесения изменений в Законе о бухучете 12.05.2011 стало ясно, что МСФО рано или поздно заместят национальные положения о бухгалтерском учете. Согласно постановлению Минфина от 07.12.2011 № 31-08410-06-5/30523 публичные компании, банки и страховщики обязаны отчитываться согласно МСФО начиная с 2012 года, у прочих предприятий есть право выбора между национальными или международными стандартами.
Каким же будет украинское лицо международного учета, стало ясно с недавним внесением ряда изменений в методологию бухгалтерского учета в Украине. Одно из таких изменений – приказ Минфина от 09.12.2011 г. № 1591, утверждающий план счетов для предприятий, составляющих отчетность согласно МСФО. План не содержит субсчетов, и предполагается выбор субсчетов по собственному усмотрению.
Формат отчетности будет регламентироваться Министерством статистики, не смотря на весьма свободный подход МСФО к формату. По всей видимости, правительство планирует скорее придать учету «международное лицо», чем внедрить признанные в международном сообществе стандарты.

ПЕНЯ ГЛАЗАМИ НАЛОГОВИКОВ
Вопросы начисления пени часто рассматриваются в письмах ГНСУ. В этот раз в письме от 20.10.2011 г. № 1646/5/20-3116 повествуется о том, что при самостоятельном выявлении налогоплательщиком занижения суммы налогового обязательства пеня начисляется на сумму занижения и за весь период занижения из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения.

НДС В ПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Законом от 22.12.2011 г. № 4268-VI Законодатели рассмотрели особенности уплаты НДС до 01.01.2015 г. при осуществлении перерабатывающими предприятиями поставок продукции собственного производства из мяса, молока и прочих продуктов животноводства, изготовленных сельскохозяйственными товаропроизводителями и физлицами. Положительную разницу между суммой налоговых обязательств и налогового кредита отчетного периода перерабатывающее предприятие уплачивает в специальный фонд бюджета и на специальный счет. Суммы НДС, перечисленные на специальный счет, должны использоваться для выплаты компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими молоко и мясо.

ОТЧЕТ О ЦЕНАХ НА РАНКЕ ЖИЛЬЯ
Приказом от 22.12.2011 г. № 367 Госкомстат утвердил форму статистического наблюдения № 1-ціни (жилье) «Отчет о ценах на рынке жилья», которая вступает в силу с 01.01.2013 г. и распространяется на юридические лица, предоставляющие посреднические услуги по купле-продаже недвижимости (приказы от 22.11.2011 г. № 311 и от 22.12.2011 г. № 367).

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ
По материалам официального сайта ГНС Украины началась кампания по декларированию доходов, полученных в течение прошлого, 2011 года. В этом году декларации о доходах будут приниматься с 1 января до 1 мая 2012 года.
Государственная налоговая служба призывает налогоплательщиков добросовестно выполнить свой гражданский долг и подать декларации в срок.
Минфином утверждена новая форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и приложений к ней.

БОЛЬНИЧНЫЕ ЛИСТЫ ПОДЛЕЖАТ РЕГИСТРАЦИИ
Приказом Минздрава от 28.10.11 г. № 716 утверждено Положение о Едином электронном реестре листков нетрудоспособности, который в будущем призван заменить ведение учета в бумажном виде. Форма Реестра будет соответствовать форме Журнала регистрации листков нетрудоспособности (форма № 036/о), утвержденного приказом Минздрава от 29.12.2000 г. № 369.
До 30 января 2012 года нововведение коснется только определенных приказом "пилотных областей": Винницкой, Волынской, Донецкой, Ивано-Франковской, Луганской, Львовской, Одесской, Полтавской, Харьковской, Черновицкой и Черниговской.

ШТРАФЫ ЗА НЕ РЕГИСТРАЦИЮ БАЗ ДАННЫХ ОТКЛАДЫВАЮТСЯ
Согласно Закону Украины «О защите персональных данных» от 1 июня 2010 года № 2297-VI каждое предприятие (учреждение, организация) должны зарегистрировать базы персональных данных, фактически созданные на предприятии, в Государственной службе Украины по вопросам защиты персональных данных.
С 1 января 2012 года за уклонение от государственной регистрации базы персональных данных нарушителям грозил штраф от 5100 до 17000 грн.
Правительством принято решение о перенесении срока введения штрафных санкций за непредставление информации о базах персональных данных с 1 января на 1 июля. Также Министерству юстиции и Государственной службе по вопросам регуляторной политики в течение месяца поручено пересмотреть закон "О защите персональных данных" с точки зрения его соответствия реформам, предложенным Президентом Украины, и европейской практике.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №17 (26.12.2011-30.12.2011)

ПАМЯТКУ О ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ ОТМЕНИЛИ
Письмом от 20.12.2011 г. № 9787/7/15-3417 ГНСУ отменила ранее выпущенную «Памятку» об административных процедурах выписки, выдачи и получения налоговых накладных. Памятка в свое время была воспринята неоднозначно, и Минфин признал ее незаконной. Теперь же, когда процедура и форма накладной регламентируется Минфином, ГНСУ не осталось ничего, кроме как отозвать Памятку, служившую источником методических рекомендация до приказа Министерства финансов от 01.11.2011 г. N 1379.

ЗАКОН О ГОСБЮДЖЕТЕ ПОДПИСАН
Президент подписал принятый Верховной Радой на прошлой неделе Закон о Госбюджете на 2012 год.

КТО И КУДА ПЛАТИТ НДФЛ ЗА РАБОТНИКОВ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
В письме от 11.10.2011 г. № 1239/5/17-1115 ГНСУ комментирует порядок удержания и уплаты НДФЛ предприятиями, у которых есть подразделения, не имеющие статуса юридического лица.
Такие предприятия обязаны удерживать НДФЛ из доходов своих сотрудников и уплачивать налог в местный бюджет по местонахождению подразделений.
В этом же письме ГНСУ затрагивает смежную тему регистрации таких обособленных подразделений по месту нахождения. Движимое и недвижимое имущество, объекты, связанные с налогообложением или с помощью которых осуществляется деятельность, подлежат регистрации в органах налоговой службы по местонахождению (регистрации) юрлиц и их обособленных подразделений (основное место учета), а также по месту расположения.

ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ
Согласно Налоговому кодексу, предприятия должны произвести перерасчет сумм доходов, начисленных в виде зарплаты. Перерасчет необходимо производить, не учитывая суммы дополнительных благ, подотчетные суммы, которые не были возвращены в установленные законом сроки. Касается перерасчет небольших зарплат, к которым применяется НСЛ, и зарплат, превышающих 9410 грн.
Перерасчет должен войти в декабрьскую зарплату и сделать это нужно до 7 января 2012 г.

СТАТИСТИЧЕСКИЕ ФОРМЫ НА 2012 УТВЕРЖДЕНЫ
Приказом от 30.11.2011 г. № 327 Госкомстат утвердил перечень форм государственных статистических наблюдений на 2012 г.
Новая форма отчетности для нотариусов

НОВАЯ ФОРМА ОТЧЕТА ДЛЯ НОТАРИУСОВ
Приказом Минюста от 08.06.11 г. № 1529/5 утверждена новая форма отчетности № 1-нотариат (годовая) "Отчет о работе государственных и частных нотариусов". Приказ действует со дня принятия.
Автоматически приказ Минюста от 21.10.09 г. № 1915/5 "Об утверждении формы отчетности № 1-нотариат (годовая) "Отчет о работе государственных и частных нотариусов" утратил силу.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №16 (19.12.2011-23.12.2011)

ЗАКОН О ГОСБЮДЖЕТЕ 2012
Верховная Рада Украины приняла, законопроект "О Государственном бюджете Украины на 2012 год".
Проект от 15.09.2011 г. № 9000 предусматривает дефицит сверх 25 млрд. грн.
В таблице приведен график изменения прожиточного минимума, предусмотренный законом о Госбюджете:

Также Закон предусматривает изменение минимальной зарплаты:

УЧЕТ ЕДИНОНАЛОЖНИКОВ
Согласно материалам официального сайта Минфина обнародован для обсуждения проект приказа "Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения". В соответствии с проектом, плательщики единого налога 1 и 2 групп и плательщики 3 группы, не плательщики НДС, применяющие ставку налога 5 %, ведут книгу учета доходов, а плательщики 3 группы, которые являются плательщиками, ведут книгу учета доходов и расходов по установленным формам и порядкам их ведения.
Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.12 г.

ПОСТАВКИ С НДС И БЕЗ НДС ОТДЕЛЬНО
В письме от 21.10.2011 г. № 3962/7/15-3417-26 ГНСУ напоминает, что Закон Украины от 06.07.95 г. N 265/95-ВР определяет порядок использования РРО.
В письме описывается отображение в расчетных документах операций, в которых сумма продажи частично облагается НДС, а частично нет. Такие операции отображаются с указанием облагаемых сумм с выделение НДС и необлагаемых сумм отдельно.

ФОРМА 20 ОПП
Согласно порядку 979 от 22.12.2010 форму № 20-ОПП должны представить все налогоплательщики - как юридические, так и физические лица - предприниматели в случае наличия, возникновения, изменения типа объекта налогообложения. Основной целью введения формы № 20-ОПП является именно получение от налогоплательщиков информации обо всех имеющихся у них объектах имущества, их местонахождении, перемещении и состоянии, в котором они фактически находятся.
Вновь созданные налогоплательщики, созданные после 14.01.11 г. обязаны представить указанную форму в орган ГНС по местонахождению такого объекта в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия такого налогоплательщика или изменения его местонахождения, изменения состояния объекта.
Согласно п. 117.1 ст. 117 р. II Налогового кодекса Украины неподача в срок заявлений и документов о взятии на учет в органе ГНС влечет наложение штрафа на самозанятых лиц 170 грн, на юр. лица и обособленные подразделения 510 грн.
В случае не устранения нарушения или за те же действия, совершенные повторно в течение года штраф на самозанятых лиц 340 грн., на юрлица и обособленные подразделения 1020 грн.
Форма 20-ОПП подается в налоговые органы по месту проживания (регистрации) лица, а также по месту расположения подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность.

РАЗМЕР СУТОЧНЫХ
С вступлением в силу Налогового кодекса вполне понятен вопрос о максимально разрешенной сумме суточных расходов в командировке, которую можно отнести на расходы в налоговом учете. Вопрос же минимально разрешенной суммы остается открытым.
В письме от 06.10.2011 г. № 1033/5/15-1416 ГНСУ отметила, что инструкция о служебных командировках является обязательной для органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично финансируются из бюджета. Размер суточных расходов для работников предприятий, которые не финансируются за счет бюджета, устанавливается в соответствии с приказом о командировке.
Количество дней, за которые выплачиваются суточные, определяется в зависимости от маршрута. По Украине и в безвизовые страны – согласно приказу о командировке и первичным документам, а в визовые страны – согласно приказу о командировке и отметкам пограничников в загранпаспорте. При отсутствии указанных подтверждающих документов сумма суточных не включается в состав расходов плательщика налога.

НДФЛ И РАСХОДЫ ФИЗЛИЦ
В сложившейся экономической ситуации наблюдались прецеденты претензий налоговых органов в отношении физлиц, которые не могут предоставить данные о происхождении средств, за которые совершаются покупки, особенно крупные.
В письме от 05.12.2011 г. № 04-39/12-1288 Комитет ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики отметил, что физлица обязаны уплачивать НДФЛ с налогооблагаемых доходов, а расходы не являются объектом обложения любыми налогами. Поскольку из сумм расходов физлиц налоги не исчисляются и не уплачиваются, то требования налоговых органов относительно предоставления гражданами объяснений об источниках происхождения их денежных средств, направленных на приобретение товарно-материальных ценностей для личного пользования, а также относительно уплаты НДФЛ с сумм таких расходов, не соответствуют нормам действующего законодательства.

ПОДАРКИ И НДФЛ
В письме от 02.12.2011 г. № 6711/6/17-11/5 ГНСУ рассмотрела вопрос относительно обложения НДФЛ детских праздничных подарков и отметила, что в бесплатно полученные товары, являющиеся дополнительными благами, включаются в налогооблагаемый доход, но не облагается налогом стоимость подарков, которая не превышает половины минимальной месячной заработной платы на 1 января года за исключением денежных выплат в любой сумме. В 2011 году необлагаемая стоимость подарков составляет 470,50 грн. (в расчете на месяц).

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №15 (12.12.2011-16.12.2011)

НОВАЯ ФОРМА НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ ВСТУПИЛА  В СИЛУ

16 декабря 2011г.  опубликован приказ Минфина от 01.11.2011 г. № 1379, утверждающий новую форму налоговой декларации и порядок ее заполнения.

С даты опубликования приказа новая форма вступает в силу.

«УПРОЩЕННЫЕ» РАЗДЕЛЫ В ЕДИНОЙ БАЗЕ ЗНАНИЙ

С целью упрощения поиска ответов на вопросы, которые возникают у налогоплательщиков в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI единая база налоговых знаний пополнена разделами для единщиков:

230. Единый налог для физических лиц - предпринимателей (упрощенная система налогообложения);

240. Единый налог для юридических лиц - предпринимателей (упрощенная система налогообложения).

ЕДИНЫЙ НАЛОГ И СРОКИ ЕГО УПЛАТЫ

По данным официального сайта налоговой службы, желающие  работать на едином налоге в 2012 году, подают в налоговый орган заявление о применении упрощенной системы в срок до 25.01.2012 г.

Упрощенцы 1 и 2 групп согласно новому законодательству уплачивают единый налог до 20 числа текущего месяца. Плательщики единого налога 3 и 4 групп уплачивают налог на протяжении 10 календарных дней после предельного срока представления квартальной декларации.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ НАРУШЕНИЯ СМЯГЧЕНА

Законом от 15.11.2011 г. № 4025-VI внесены изменения в УКУ, УПКУ, КУоАП, ТКУ и Закон о милиции, смягчающие ответственность за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности.

НДС И ПЕРВАЯ ПОСТАВКА ЖИЛЬЯ

В письме от 04.11.2011 г. № 5243/7/15-3477-26 налоговики напоминают о том, что продажа жилья не облагается НДС за исключением первой поставки жилья. Первой поставкой жилья налоговики считают операцию по передаче права собственности на готовое новопостроенное жилье к первому собственнику. Источники финансирования строительства не влияют на механизм обложения дохода НДС. Услуги по сооружению жилья за счет заказчика облагаются НДС на общих основаниях. Стоимость жилья определяется исходя из обычных цен.

УПЛАТА НДС И ПРЕКРАЩЕНИЕ ЮРЛИЦА

В письме ГНСУ от 14.11.2011 г. № 2647/5/15-3416 говорится о том, что добровольная ликвидация предприятия по заявлению учредителей, также как и ликвидация по решению хозяйственного суда в связи с банкротством приводит к аннулированию свидетельства плательщика НДС. При этом,в случае осуществления облагаемых НДС операций до момента аннулирования свидетельства плательщика НДС у ликвидирующегося предприятия возникает обязанность относительно начисления и уплаты НДС.

КЛАССИФИКАЦИЯ РОДСТВЕННЫХ ФИЗЛИЦ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ

В письме от 16.11.2011 г. № 5725/6/17-1115 ГНСУ отмечает, что для налогообложения согласно НКУ членами семьи первой степени родства являются родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Родственники, не входящие в эту группу, представляют собой «остальных». Для других целей степень родства следует определять по Семейному кодексу.

ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ

В письме от 16.11.2011 г. № 5724/6/17-1115 ГНСУ рассказывает о случаях, в которых проводится перерасчет НДФЛ. Такой перерасчет производится  при начислении зарплаты за последний месяц каждого года, проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы, проведении окончательного расчета с работником, который увольняется. Также, перерасчет можно роизводить для определения правильности налогообложения, независимо от наличия у работника права на налоговую социальную льготу.

РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ В ЕДИНОМ РЕЕСТРЕ

Как известно с 01.01.12 г. Налоговым кодексом устанавливается обязательная регистрация НН, в которых сумма НДС превышает 10 тыс. грн.

Согласно данным официального сайта налоговой службы предпринимателям рекомендуется на протяжении декабря попробовать зарегистрировать в государственном реестре налоговых накладных хотя бы одну налоговую накладную.

БОЛЬНИЧНЫЕ И ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ В БУХУЧЕТЕ

Согласно письму Минфина от 26.10.11 г. № 31-08410-07-16/26368 в  соответствии с измененной Инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, оплата работникам первых пяти дней нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств предприятия, отображается по дебету счета 94 "Другие расходы операционной деятельности" и кредиту счета 66 "Расчеты по выплатам работникам". Начисление суммы материального обеспечения - помощи по временной нетрудоспособности и помощи по беременности и родам, осуществляемых за счет ФСС по временной потери трудоспособности, отображается по дебету субсчета 378 "Расчеты с государственными целевыми фондами" и кредиту счета 66.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №14 (5.12.2011-9.12.2011)

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ КРЕДИТА ПО НДС

В письме от 15.11.2011 г. № 6253/7/15-3417-07ГНСУ разъяснила порядок распределения налогового кредита по НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Расчет доли использования по объемам поставок за предыдущий осуществляется один раз в год и подается вместе с декларацией за последний отчетный период такого предыдущего года, а для вновь созданного плательщика или плательщика, у которого на протяжении предыдущего года отсутствовали необлагаемые операции, – за первый отчетный период, в котором задекларированы такие операции.

РАБОЧИЕ МЕСТА ДЛЯ ИНВАЛИДОВ

Постановлением от 23.11.2011 г. № 1234 Кабмин изменил порядок предоставления дотации на создание рабочих мест для инвалидов. В порядке учтена необходимость создания для безработного инвалида специального рабочего места с учетом индивидуальной программы реабилитации.

Постановление описывает основания для непредоставления работодателям дотаций.

СТАВКИ ЕСВ

В  письме от 28.11.2011 г. № 26339/03-20 ПФУ напоминает об уменьшении размера ставок взноса для пособий по временной нетрудоспособности работающим инвалидам и пособий по временной нетрудоспособности и выплат по гражданско-правовым договорам лицам, работающим в общественных организациях инвалидов, в связи с приведением порядка начисления ЕСВ в соответствие с нормами Закона о ЕСВ ПФУ.

Впервые новые пониженные ставки следует применять в отчетности за декабрь 2011 г. Плательщики могут осуществить перерасчет сумм ЕСВ, начисленных на упомянутые выплаты за январь-ноябрь 2011 г., и отразить результаты в таблице 1 Отчета за декабрь 2011 г. При осуществлении перерасчета в связи с изменением ставок штрафы не применяются, а излишне уплаченные суммы засчитываются в счет будущих платежей.

ПЕРЕДАЧА ОС ФИЛИАЛАМ

Письмом от 11.11.2011 г. № 5402/6/15-1215 ГНСУ выражает мнение, что операция по передаче основных средств от головного предприятия к филиалу не приводит к увеличению доходов и расходов ни у кого из участников операции, а на начисление амортизации имеет право тот плательщик налога на прибыль, который фактически осуществил расходы на приобретение основных средств.

Налоговики так считают в связи с тем, что при передаче основных средств юридическим лицом своему обособленному подразделению право собственности на них не передается.

НОВАЯ ФОРМА НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ

В соответствии с Налоговым кодексом Украины и Положением о Минфине, утвержденным Указом Президента Украины от 08.04.11 г. № 446, утверждена форма налоговой накладной, а также расчет коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной и порядок ее заполнения.

Изменения утверждены приказом Минфина от 01.11.2011 г. № 1379.

Из особенностей заполнения накладной стоит заметить, что заполняется документ только на государственном языке и только одним из двух способов: распечатывается пустая форма, а показатели заполняются ручкой, или распечатывается форма вместе с заполненными показателями.

Порядок заполнения предполагает 3 дополнительных кода причин для оставления оригинала у продавца: выписка на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг исходя из уровня обычных цен, использование средств (товаров, услуг) не в хозяйственной деятельности, выписка получателем услуг от нерезидента.

РАСХОДЫ НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ

В письме от 11.11.2011 г. № 2598/5/15-1316 налоговики затрагивают тему затран на гарантийное обслуживание и ремонт. Письмо не дает четкого алгоритма, но указывает, что затраты на гарантийный ремонт и замену товаров является потенциальным источником минимизации и уклонения от налогообложения. Говорится о необходимости дополнительного изучения этого вопроса.

НА данный момент порядок гарантийного ремонта или замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определяется Кабмином на основании норм законодательства по вопросам защиты прав потребителей. Такой порядок утвержден постановлением КМУ от 11.04.2002 г. № 506.

НДС НА ТУРИСТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

ГНСУ в письме от 31.10.2011 г. № 2068/5/15-3416 отмечает, что до 06.08.2011 г. специальный порядок определения базы налогообложения НДС для туристических услуг не распространялся на турагентов-посредников, которые вынуждены были начислять НДС по общим правилам. После же 06.08.2011 действует новая редакция ст. 207 НКУ, которая исключает в обложении НДС туристической и туроператорской деятельности.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №13 (28.11.2011-2.12.2011)

УПЛАТА ЕСВ РЕГУЛИРУЕТСЯ ТОЛЬКО ЗАКОНОМ О ЕСВ
В своем письме от 12.10.2011 г. № 21735/03-30 ПФУ разъясняет, что  ЕСВ не регулируется  Налоговым кодексом или другими налоговыми  законодательными актами, он начисляется и уплачивается в порядке, определенном исключительно Законом о ЕСВ, и никакое налоговое законодательство, в частности, постановление Кабмина о разъяснении Указа об упрощенной системе, не определяет порядок начисления и уплаты взноса.
Из вышесказанного следует, что предприятия - упрощенцы уплачивают ЕСВ с учетом того, что базой начисления ЕСВ для работодателей является основная и дополнительная зарплата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме.

ГЛАВБУХ И КОРРУПЦИЯ
Закон "Об основах предупреждения и противодействия коррупции " Минюст в письме от 12.10.2011 г. № 612-0-2-11/11 сделал попытку определить принадлежность главбуха к субъектам коррупционной ответственности согласно Закону "Об основах предупреждения и противодействия коррупции ".
К сожалению, утвердительных выводов письмо не содержит. Приводится пункты Законы, определяющие субъектов коррупционной ответственности, и соответствие их статусу главного бухгалтера.
Кроме того, в письме рассматривается понятие неправомерной выгоды и сообщается об ответственности должностных лиц за сокрытие информации о коррупционных нарушениях.

МОРАТОРИЙ НА ПРОВРКИ МАЛОГО БИЗНЕСА
По данным официального сайта налоговой службы, председатель ГНСУ А. Клименко заявил о продлении действия моратория на фактические проверки малого и среднего бизнеса. Со вступлением в силу Закона об упрощенной системе с 01.01.2012 г. закончится действие пп. 75.1.3 НКУ, в соответствии с которым до введения в действие положений относительно упрощенной системы налогообложения не проводятся фактические проверки юрлиц на едином налоге и физлиц-предпринимателей, не зарегистрированных плательщиками НДС.

УВЕЛИЧЕНИЕ МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРПЛАТЫ
С 01.12.2011 г. вводятся в действие новые размеры минимальной заработной платы: помесячная зарплата составит  1004 грн., почасовая – 6,04 грн. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц также увеличивается до 1004 грн.
Увеличение минимальной заработной платы также повлечет увеличение максимальной суммы, с которой удерживается и начисляется ЕСВ.

ПРОВЕРКИ ПФУ В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ ПРЕДПРИЯТИЙ
Постановлением от 31.10.2011 г. № 33-1 ПФУ утвердил формы уведомлений о начале проведения внеплановой проверки, о невозможности проведения внеплановой проверки, о наличии возражений против госрегистрации прекращения юрлица в результате его ликвидации или предпринимательской деятельности физлица по его решению, порядок их заполнения и представления государственному регистратору.

ФИНОТЧЕТНОСТЬ ПО МСФО
Постановлением КМУ от 30.11.11 г. № 1223 внесены изменения в Порядок предоставления финансовой отчетности. В частности сказано, что финансовая отчетность и консолидированная финансовая отчетность составляются по международным стандартам финансовой отчетности публичными акционерными обществами, банками, страховщиками начиная с 01.01.12 г., а также предприятиями, которые осуществляют хозяйственную деятельность в области предоставление финансовых услуг, а также вспомогательная деятельность в сферах финансовых услуг и страхования.
Постановление вступит в силу с 01.01.12 г.

НОВЫЙ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАЛОГА
Приказом от 11.10.2011 г. № 1273 Минфин отменил Порядок применения налогового залога органами налоговой службы, утвержденный приказом ГНАУ, и утвердил его своим приказом с незначительными изменениями.

ОПРЕДЕЛНИЕ СОВМЕСТИТЕЛЬСТВА
В письме от 28.09.2011 г. № 697/18/155-11 Минсоцполитики дал разъяснение о том, что совместительством считается выполнение работником, кроме своей основной, другой регулярно оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время на том же или другом предприятии.
При заключении трудового договора на выполнение работы по совместительству полная занятость работника по основному месту работы не требуется, а работник, который трудится неполный рабочий день и получает неполный оклад, может выполнять другую работу, но если сумма зарплат за основную и другую работу не превышает полного оклада, то такая другая работа не будет считаться совместительством.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №12 (21.11.2011-25.11.2011)

ПРЕВАЛИРОВАНИЕ СОДЕРЖАНИЯ НАД ФОРМОЙ
В своем письме от 01.11.2011 г. № 1936/11/13-11 Высший административный суд Украины напомнил, что факт и содержание хозяйственных операций должны быть подтверждены документально, при этом наличие или отсутствие отдельных документов или ошибки в их оформлении не является основанием для заключения об отсутствии хозяйственной операции, если другие данные свидетельствуют о том, что хозяйственная операция имела место. Кроме того, формально составленные, но недостоверные первичные документы, не соответствующие фактическим обстоятельствам хозяйственных операций, не являются безусловным подтверждением реальности хозяйственных операций.

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТНОСТИ ПОП ЕСВ
Постановлением от 25.10.2011 г. № 32-3 Пенсионный фонд внес изменения в порядок начисления и отчетности по ЕСВ.  Так, начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса. До 1 октября 2011 года это 15 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на который начисляется единый взнос, а с 1 октября 2011 года - 17 размеров прожиточного минимума.
Кроме того, дополнены таблицы кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Приказом Минфина от 28.10.2011 г. № 1352  утверждена новая форма Налоговой декларации  результатов о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица и Порядок ведения учета результатов такой деятельности.
Также утвержден порядок ведения учета результатов совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица.

УЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ЗАРПЛАТЕ
Приказом от 20.10.2011 г. № 264 Госкомстат утвердил Методологические положения по организации статистического наблюдения «состояние выплаты заработной платы».
На основании данных показателей раздела II «Задолженность перед работниками по заработной плате и выплатам по социальному страхованию» формы № 1-ПВ (месячная) «Отчет по труду» будет получена информация относительно сумм задолженности по заработной плате и выплатам по социальному страхованию, а также количества работников, которым своевременно не выплачена заработная плата.

ЕСВ С ОПЕРАЦИЙ С АВТОМОБИЛЯМИ
Пенсионный фонд в письме от 11.10.2011 г. № 21665/03-20 утверждает, что передача легкового автомобиля с баланса одного юрлица на баланс другого юрлица пенсионный сбор при регистрации такого автомобиля уплачивается на общих основаниях.

СБОР ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ТРАНСПОРТЫХ СРЕДСТВ
ГНСУ в  письме от 02.11.2011 г. № 5037/7/17-3217 поспешила напомнить , что при первой регистрации транспортного средства необходимо уплачивать сбор за регистрацию. При этом,  необходимо учесть учетом изменения, внесенные Законом № 3609.

УБЫТКИ 2010
В письме от 10.11.2011 г. № 04-39/10-1160 Комитет ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики утверждает, что Налоговый кодекс не содержит запрета на учет в 2011 и 2012 годах убытков, которые возникли до 01.01.2011 г., то есть, такие убытки должны учитываться в составе расходов текущих налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения отрицательного значения.
Любопытно, признает ли такое мнение ГНСУ.

БЕЗНАДЕЖНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БАНКОВ
В письме ГНСУ от 02.11.11 г. № 2183/5/15-1416 говорится от том, что банки имеют право списывать задолженность, которая определена безнадежной согласно нормативно-правовым актам НБУ за счет страхового резерва. В это правило включаются случаи несоответствия показателей задолженности критериям, определенным в Налоговом кодексе.
В случае погашения безнадежной задолженности, за счет страхового резерва, банки должны увеличить свои доходы на сумму компенсации, полученной от заемщика или от отчуждения объекта залога, и соответственно уплатить налог на прибыль.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №11 (14.11.2011-18.11.2011)

ЕДИНОНАЛОЖНЫЙ ЗАКОН ПОДПИСАН

Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» (Закон Украины от 18.11.2011 № 4014-VІ). Закон вступит в силу с 01.01.2012. Долгожданный закон, как и в прежней редакции, делит налогоплательщиков упрощенцев на 4 группы: Первая группа включает физических лиц, у которых объем доходов в течение календарного года не превышает 150 тыс. грн., виды деятельности: розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и бытовые услуги населению. У единоналожников 1группы не может быть наемных работников. Вторая группа - физические лица, у которых: объем доходов в течение календарного года не превышает 1 млн. грн. Виды деятельности: -услуги (только населению или плательщикам единого налога), производство и / или продажа товаров, ресторанное хозяйство. Количество наемных работников до 10 лиц единовременно. Третья группа - физические лица, у которых объем доходов в течение календарного года не превышает 3 млн. грн., виды деятельности - любые, кроме запрещенных для упрощенной системы, количество наемных работников до 10 лиц единовременно. Четвертая группа - юридические лица, у которых объем доходов в течение календарного года не превышает до 5 млн. грн., виды деятельности - любые, кроме запрещенных для упрощенной системы, количество (среднеучетное) наемных работников до 50 лиц. Для первой и второй групп предусмотрен единый налог, в размере 1-20% от минимальной зарплаты, для третьей и четвертой – 5% от дохода в случае, если налогоплательщик не является плательщиком НДС, 3%, если он таковым является. Зарегистрироваться плательщиком НДС можно только по «обязательной» процедуре. Добровольная регистрация плательщиком НДС для упрощенцев не предусмотрена. И главное – юридические лица могут включать в расходы услуги и товары, приобретенные у упрощенцев. Важно помнить, что услуги юридическим лицам могут предоставлять только упрощенцы второй и третьей групп.

РАСХОДЫ НА МАРКЕТИНГ

Согласно письму ГНСУ от 08.09.2011 г. № 16504/6/15-1415 предприятия имеют право включать затраты на маркетинговые и рекламные услуги по определению объемов продаж и остатков продукции, относительной динамики продаж продукции, среднедневных продаж продукции, в том числе относительно продукции, которая выпускается под торговыми марками, принадлежащими и/или используемыми предприятием, и которая уже передана (продана) дистрибьюторским сетям на дату предоставления предприятию таких услуг. Привлечение нерезидентов накладывает ограничение по включению в затраты не более 4% от дохода предыдущего года.

НАЛОГОВИКИ О РЕКЛАМНЫХ УСЛУГАХ НЕРЕЗИДЕНТОВ

В своем письме от 07.11.2011 г. № 5424/7/15-1217 ГНСУ дает разъяснения требований Налогового кодекса, в касающиеся требования об уплате налога на прибыль в размере 20% от суммы, уплаченной за услуги по производству и/или распространению рекламы. Налог уплачивается при условии, что выплата осуществляется непосредственно от резидента к нерезиденту за производство и/или распространение рекламы именно о юридическом лице, осуществляющем платеж.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕКЛАМЫ

Является ли вывеска рекламой, является важным вопросом с точки зрения уплаты налога на рекламу. Госкомпредпринимательство в своем письме от 08.11.2011 г. № 8672 выразила мнение ,что не является рекламой информационная вывеска на фасаде здания, которая не содержит призывов к приобретению товара, потреблению услуги или другой информации, предназначенной сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно лица или товара или услуги.

РАЗРАБОТАН МОДЕЛЬНЫЙ УСТАВ

Как сообщалось ранее, Законом Украины от 21.04.2011 № 3262-VI предусмотрена возможность упрощенной процедуры регистрации предприятия. Суть упрощения заключается в использовании типового (модельного) устава, разработанного Кабмином. Такой устав не нужно подписывать в присутствии нотариуса. Закон действовал еще весной, а модельный устав был разработан в ноябре. Теперь упрощенной процедурой регистрации можно пользоваться.

ОТЧЕТНОСТЬ ЕСВ

В письме от 06.10.2011 г. № 21269/05-10 ПФУ рассматривает факт самоуправства в некоторых отделениях Фонда, и утверждает, что отказ в приеме отчета о едином соцвзносе с показателями зарплаты ниже минимального размера, является безосновательным.

ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА НДФЛ

Как известно, подпунктом 169.4.2 Налогового кодекса предусмотрено проведение перерасчет НДФЛ по итогам года. ГНСУ рассмотрела порядок проведения перерасчета НДФЛ в письме от 25.10.2011 г. № 4233/6/17-1115.4

КОГДА ПЕНСИОННЫЙ СБОР ОБЛАГАЕТСЯ НДС

В письме от 25.10.2011 г. № 4183/7/15-3417-26ГНСУ отметила, что необходимость включения в базу обложения НДС пенсионного сбора с продажи легковых автомобилей зависит от условий уплаты сбора. Суммы сбора, которые уплачиваются покупателем автомобиля, не включаются в базу обложения НДС. Суммы же, которые уплачиваются в бюджет продавцом автомобиля, которые компенсируются покупателем, облагаются НДС.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №10 (07.11.2011-11.11.2011)

НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ ПОСТАВКИ В ПОНИМАНИИ ВЕРХОВНОГО СУДА

В информационном письме ВАСУ 27.10.2011 г. № 1902/11/13-11 говорится о позиции Верховного суда в отношении понимания термина «налогооблагаемая поставка». Ранее налоговые органы принудительно лишили ЧП "Саньсун" рагистрации НДС на основании то, что в декларациях на протяжении 12 месяцев был зарегистрирован только налоговый кредит, и ни одной поставки. ВАСУ признал правоту налоговых органов в отношении такого инцидента. Решение ВАСУ было отменено Верховным судом на основании того, что облагаемая НДС поставка – это двусторонняя сделка и для одной стороны такая операция является продажей, а для другой – приобретением, в результате у продавца возникает налоговое обязательство, а у покупателя – право на налоговый кредит. Таким образом понятие налогооблагаемой поставки охватывает как операции по продаже товаров (услуг), так и операции по их приобретению. Вышеуказанным письмом окружным и апелляционным судам рекомендовано использовать такой подход при совершении правосудия.

ГНСУ О РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

В письме от 01.11.2011 г. № 4893/7/15-3317 ГНСУ рассказывает о том, что добровольная регистрация плательщиком НДС осуществляется с учетом требований Налогового кодекса. Наличие у плательщика уставного капитала и активов в размере 300 тысяч грн. дает предприятию такое право. О подробностях внесения уставного капитала и регистрации плательщиком НДС говорится в вышеуказанном письме.

ДОНОРСКИЕ ДОХОДЫ В ОТЧЕТЕ 1ДФ

В письме от 05.08.2011 г. № 14243/6/17-0215 ГНСУ настаивает на отражении донорских доходов (от сдачи донорской крови и т.д.), выплаченных из госбюджета в отчете по форме 1ДФ.

ИЗМЕНЕНИЯ В ИНСТРУКЦИИ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Приказом от 08.09.2011 г. № 1116 Минфин утвердил обновленную инструкцию по инвентаризации. Основное отличие от предыдущей версии в списке обязательных условий проведения инвентаризации. Предписание судебно-следственных органов заменено на судебное решение или документ органа, уполномоченного законом требовать проведения инвентаризации.

УМЕНЬШЕНИЕ НДФЛ НА СУММУ ПРОЦЕНТОВ ПО ИПОТЕКЕ

Согласно письму ГНСУ от 13.10.2011 г. № 48/4/17-1110 физлицо может включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом возникает с года, в котором жилой дом (квартира, комната) определен налогоплательщиком как основное место его проживания согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого физлица.

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ДОГОВОРА

В письме от 17.05.2011 г. № 13755/7/15-0317 ГНАУ рассмотрела порядок учета доходов и расходов по налогу на прибыль в рамках долгосрочных договоров и пришла к выводу, что налоговый учет деятельности по долгосрочному договору, заключенному до 01.01.2011 г., осуществляется до 01.04.2011 г. – согласно Закону о прибыли, а с 01.04.2011 г. – согласно Налоговому одексу.

АМОРТИЗАЦИЯ АВТОРСКИХ ПРАВ

В письме ГНАУ говорится о том,что начисление организацией вещания амортизации на нематериальный актив в виде авторского права и смежных с ним права осуществляется в течении срока полезного использования (эксплуатации) объекта. Такой срок устанавливается приказом по предприятию, но не должен быть менее 2 лет.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №9 (31.10.2011-04.11.2011)

ЦЕНТР ЗАНЯТОСТИ ПО АДРЕСУ НА ВЫБОР

Постановлением от 26.10.2011 г. № 1080 Кабмин предоставил право безработным гражданам выбирать центр занятости. Отныне Центры занятости будут предоставлять гражданам содействие в трудоустройстве и материальную помощь вне зависимости от адреса регистрации. Главным условие для регистрации в центре занятости не по адресу прописки является отсутствие регистрации в любом другом Центре занятости.

СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЛЯ ДОБРОВОЛЬНО ЗАСТРАХОВАННЫХ

В письме от 16.09.2011 г. № 9307/0/14-11/18 Минсоцполитики рассмотрел порядок предоставления материального обеспечения добровольно застрахованным лицам.

АВТОМАТИЧЕСКОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС

Как известно, в Украине действует способ возмещения НДС без влияния человеческого фактора, основываясь на данных налогоплательщиков и критериев, которым должны соответствовать предприятия, чтобы получать возмещение НДС автоматически. Приказом от 21.09.2011 г. № 1178 Минфин утвердил новый Порядок определения соответствия плательщика налога критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения НДС.

УБЫТКИ ГЛАЗАМИ НАЛОГОВИКОВ

Очередное письмо ГНСУ от 21.10.2011 г. № 4000/6/15-1216 утверждает, что в состав расходов II квартала 2011 г. включается отрицательный итог за I квартал 2011 г. Ранее налоговики неоднократно высказали весьма непопулярное и противоречивое мнение о том, что убытки 2010 г. в декларацию за II квартал 2011 г. не включаются.

НДС У ТУРОПЕРАТОРОВ

В письме от 14.10.2011 г. № 04-39/10-1038 Комитет ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики попытался интерпретировать законодательно утвержденный порядок обложения НДС операций в области туристической деятельности. Особенность учета НДС в туристическом бизнесе состоит в том, что налоговые накладные с НДС, уплаченным в составе расходов, которые формируют турпродукт, не включаются в налоговый кредит туроператора, а базой налогообложения в операциях по поставке турпродукта является вознаграждение туроператора, которое рассчитывается с учетом расходов вместе с НДС, уплаченным в составе таких расходов.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ БЛАГ

В своем письме от 28.07.2011 г. № 13597/6/17-0215 ГНСУ изложила порядок налогообложения дополнительных благ налогом на доходы физических лиц.

НДФЛ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Постановлением от 26.10.2011 г. № 1103 Кабмин утвердил временный порядок определения оценочной стоимости недвижимости для исчисления базы обложения налогом на доходы физических лиц.

МИНЭКОЛОГИИ ОБ ОТХОДАХ

В своем письме от 30.09.2011 г. № 18922/07/10-11 Минэкологии рассмотрел вопросы уплаты экологического налога за размещение отходов. Так, эксплуататоры полигонов твердых бытовых отходов ведут учет соответствующей массы поступающих отходов с помощью контрольно-пропускных пунктов и автомобильных весов. Для получения данных о весе отходов, учтенных в единицах объема, можно использовать нормы предоставления услуг по вывозу бытовых отходов или рассчитать по правилам предоставления услуг по вывозу бытовых отходов.

РЕГИСТРАЦИЯ ФОПОВ

Письмом от 30.09.2011 г. № 617-0-8-11-7.2 Государственная регистрационная служба разъяснила, как относиться к свидетельству о государственной регистрации физического лица – предпринимателя. В письме говориться, что понятие "свидетельство о государственной регистрации физического лица – предпринимателя" исключено из действующего законодательства и факт регистрации предпринимателя подтверждается выпиской из Государственного реестра.

ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

В письме ГНСУ от 01.11.2011 г. № 4800/7/15-3317 говорится о том, что обязательства по НДС у налогоплательщика, который подлежит обязательной регистрации плательщиком НДС, но не подал заявление о регистрации, возникают со дня, следующего за последним днем предельного срока подачи регистрационного заявления.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №8 (24.10.2011-28.10.2011)

ОТЧЕТ 1ДФ ДЛЯ ФОПОВ

В письме ГНАУ от 19.09.2011 года № 689/6/23-50/0315 рассмотрены некоторые вопросы отражения учета налога с доходов физических лиц. Один из рассмотренных вопросов – отражение в отчете 1ДФ сумм, уплаченных физическими лицами – предпринимателями другим физическим лицам – предпринимателям за товары или услуги, не смотря на то, что удерживать налог с таких выплат не нужно.

НАЛОГОВЫЕ ВЕКСЕЛЯ

Кабинетом министром утвержден Порядок выпуска и обращения налоговых векселей, авалированных банком, которые выдаются до получения или ввоза в Украину нефтепродуктов для производства в химической промышленности Это следует из постановления Кабмина от 20.10.2011 г. № 1068.

НДС НА БИЛЕТЫ

Согласно письму письмо ГНАУ от 07.09.2011 г. № 24064/7/15-3417-26 посредник, продавая железнодорожные и авиационные билеты, должен определять налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС без учета стоимости проездных документов. Налоговую накладную посредник выписывает только на сумму стоимости посреднических услуг без стоимости проездного.

ФОНД ДЛЯ ВЫПЛАТЫ ДИВИДЕНДОВ

Государственная комиссия по ценным бумагам решением от 29.09.2011 г. № 1377 утверждила Порядок формирования и использования специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

ПРОДАВАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ

В смоем письме от 11.10.2011 г. № 763/В/17-1114 ГНСУ выражает мнение о том, что доход от продажи (обмена) части домовладения не облагается НДФЛ только при условии одновременного соблюдения всех соответствующих требований: продажа (обмен) один раз в год и владение таким имуществом больше трех лет. В случае несоблюдения этих требований недвижимость облагается налогом по ставке 5 %.

АУДИТРОСКАЯ ЭТИКА

Приказом от 29.09.2011 г. № 1217 Минфин утвердил Кодекс этики внутренних аудиторов.

СПОРЫ ВОКРУГ СТАРЫХ УБЫТКОВ

Баталии вокруг неожиданного умозаключения налоговиков о том, что убытки 2010 года не переносятся в декларацию за 2 квартал 2011 года не прекращаются. Союз налоговых консультантов Украины попросил Премьера, чтобы он обязал налоговую службу отозвать письма относительно учета убытков за 2010 год и прекратить писать письма, противоречащие нормам НКУ (письмо от 26.09.2011 г. № 725).

НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ПРИБЫЛИ

Приказом Минфина от 28.09.2011 г. № 1213 утверждена новая форма декларации по прибыли. Декларация в новой форме будет сдаваться за год 2011. За 2 и 3 кварталы подавать нужно декларацию по форме утвержденной приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 144.

ИМПОРТ ОС ФИЗЛИЦИМИ

В письме от 07.10.2011 г. № 2634/7/15-3417-06 ГНСУ изложила очередное умозаключение. Согласно письму физические лица, импортируя основные средства, не имеют права НДС, уплаченный на таможне включать в состав налогового кредита.

ЗАРТПЛАТА В НАТУРАЛЬНОМ ВИДЕ И ЕСВ

В своем письме от 16.09.2011 г. № 19693/03-30 Пенсионный фонд Украину осведомляет о том, что зарплата, выплаченная в виде товаров или услуг облагается единым социальным взносом в обычном порядке, при этом немаловажно, что повышающий коэфициент для зарплаты в натуральной форме не применяется.

ОТЧЕТНОСТЬ ТОЛЬКО ЛИЧНО

В письме ГНСУ от 20.09.2011 г. № 1067/6/10-1015/3695 излагается информация о порядке составления и порядке подписания налоговых деклараций. Из письма, кроме всего прочего следует, что декларации налогоплательщик может подавать в электронном виде, почтой, или лично. В последнем случае, плательщик не должен передавать отчетность посыльным или курьерской службой.

РЕГИСТРАЦИОННЫЕ КАРТОЧКИ

Приказом от 14.10.2011 г. № 3178/5 Минюст утвердил формы регистрационных карточек для создания, реорганизации и прекращения юрлиц, их структурных подразделений и физлиц-предпринимателей.

ГТД ПРИ ВРЕМЕННОМ ВВОЗЕ

В письме от 25.10.2011 г. № 11.1/2-15.1/14668-ЕП Гостаможслужба рассмотрела особенности заполнения графы 47 ГТД в случае временного ввоза в Украину товаров, частично условно освобожденных от НДС.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №7 (17.10.2011-21.10.2011)

ЗАКОН ДЛЯ «УПРОЩЕНЦЕВ» ПРИНЯТ

20 октября 2011 г. Верховная Рада утвердила Закон № 8251 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых прочих Законодательных актов Украины», касающийся упрощенной системы налогообложения для малого бизнеса. Закон вносит множество изменений, среди которых: Отмена ограничений отнесения на расходы плательщика налога на прибыль затрат на приобретение товаров (работ, услуг) у физических лиц – плательщиков единого налога; Разделение плательщиков единого налога на 4 группы: – физлица без наемных работников и с годовым доходом не более 150 тыс. грн., которые торгуют в розницу на рынках и предоставляют бытовые услуги населению; – физлица с количеством наемных работников не более 10 человек одновременно и годовым доходом не более 1 млн. грн., которые предоставляют услуги плательщикам единого налога и/или населению, производят и/или продают товары, занимаются ресторанным хозяйством. Членам этой группы запрещается предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимости; – физлица с количеством наемных работников не более 10 человек одновременно и годовым доходом не более 3 млн. грн.; – юрлица со среднеучетным количеством наемных работников не более 50 человек и годовым доходом не более 5 млн. грн. Ставка налога будет варьироваться от 1% от минимальной зарплаты до 5% от дохода.

АКЦИОНЕРНЫЕ ОБЩЕСТВА ОБЯЗАНЫ ИДТИ В НОГУ СО ВРЕМЕНЕМ

Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку в своем письме от 21.09.2011 г. № 16/03/18041 напоминает, что до 30.04.11 акционерные общества обязаны были привести уставы в соответствие с Законом об ОА и перевести ценные бумаги в бездокументарную форму. Ослушавшихся ждут штрафы.

МУСОР ПОКА МОЖНО ХРАНИТЬ БЕСПЛАТНО

В ответ на письма налоговой, в которых утверждается, что предприятия, имея контракт на вывоз мусора, обязаны начислять и уплачивать экологический налог, и коммунальные хозяйства являются плательщиками этого налога на общих основаниях, Минприроды в письме от 05.09.2011 г. № 16687/07/10-11 сообщает, что в соответствии с Законом об отходах временное хранение отходов в контейнерах или урнах не является размещением, а контейнеры для временного хранения отходов не относятся к специально отведенным местам или объектам. Соответственно, хранение отходов в урнах не должно облагаться налогом.

ПЕРВАЯ ОТЧТНОСТЬ ПО МСФО

Как известно, начиная с 01.01.2012 акционерные общества и банки обязаны составлять финансовую отчетность согласно международных стандартов. В письме Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 23.08.2011 г. № 11/03/16082 говорится, что для выполнения требования МСФО 1 о сопоставимости финансовой информации, предприятия обязаны пересчитать остатки на 01.01.10 согласно МСФО.

КОЛЛИЗИИ С НАЛОГОВЫМ КРЕДИТОМ

О новом радостном умозаключении поведали специалисты ГНСУ. Никакой новости в том, что налоговые накладные на крупные суммы необходимо регистрировать в единой базе нет. Вопросы начинают возникать, когда налоговая накладная выписывается на стыке месяцев. Продавец имеет право вносить налоговую накладную в единую базу на протяжении 20 календарных дней. Покупатель же не может задекларировать налоговый кредит по невнесенной в базу накладной. Новое веяние состоит в том, что относить на налоговый кредит в текущем месяце покупатель может в том случае, если налоговая накладная все же внесена в базу в течение 20 календарных дней, пусть и в следующем месяце.

МИНФИН ОТМЕНЯЕТ ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ НАЛОГОВОГО ПОРУЧИТЕЛЬСТВА

Приказом от 26.09.2011 г. № 1201 Минфин отменил порядок регистрации налогового поручительства, утвержденный налоговой 24 декабря 2010 года.

ОБ АНУЛИРОВАНИИ РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

ГНСУ письмом «О методических рекомендациях относительно проведения процедуры аннулирования регистрации лица как плательщика НДС» от 30.09.2011 г. № 1918/7/15-3317 информирует налоговые органы на местах о том как, и в каких случаях аннулировать регистрацию лица как плательщика НДС по инициативе органов ГНС. Одной из причин аннулирования регистрации лица как плательщика НДС является запись в ЕГР об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице. В связи с этим предприятиям рекомендуется своевременно подавать данные гос. регистратору о подтверждении регистрации юридического лица (форма №6).

О НАЛОГОВЫХ РАЗНИЦАХ

Приказом от 26.09.2011 г. № 1204 Министерсто финансов отсрочило до 01.01.2013 г. Вступление в силу бухгалтерского стандарта «Налоговые разницы». Напомним, расчет постоянных и временных разниц предусмотрен пунктом 4.6 Налогового кодекса.

ЛЬГОТА НДС НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ

В своем письме от 29.09.2011 г. № 1651/7/15-3417-26 ГНСУ предупреждает, что производя комплектующие и полуфабрикаты для изготовления технических и других средств реабилитации, предприятия освобождены от НДС только если такие товары указаны в утвержденном Кабмином перечне.

НБУ ОБ ОТЧЕТНОСТИ БАНКОВ

Постановлением от 21.09.2011 г. № 341 НБУ внес изменения в Положение о порядке представления банками в НБУ аудиторских отчетов по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №6 (10.10.2011-14.10.2011)

ПРОВЕРКИ НЕЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

Письмом от 23.09.2011 г. № 1332/7/22-1417/462 ГНСУ утвердила порядок проверок плательщиков НДС, относящих на налоговый кредит суммы НДС по налоговым  накладным, подлежащим регистрации в едином реестре.
Как известно, с 1 июля регистрации в едином реестре подлежат все налоговые накладные, сумма НДС в которых превышает 100 тысяч гривен. В случае не регистрации такой налоговой накладной продавец, тем не менее, обязан декларировать обязательство по НДС, а вот покупатель право на налоговый кредит не получает. Для возвращения справедливости, покупатель, получивший налоговую накладную, подлежащую регистрации, но не зарегистрированную, обязан уведомить налоговые органы, ив таком случае включение суммы налогового кредита является правомерным.
Как проверять и на что должен обратить внимание налоговый инспектор,  изложено в выше упомянутом письме.

УПЛАЧИВАТЬ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС НА НЕВЕРНЫЙ СЧЕТ – ЧРЕВАТО
ПФУ в письме от 06.09.2011 г. № 18726/03-2 излагает мысли о том, что уплачивая единый социальный взнос на неверный банковский счет, налогоплательщик нарушает закон, и в отношении такого плательщика будут применяться финансовые санкции.

АННУЛИРОВАНИЕ РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС
Аннулирование регистрации плательщиков НДС применяется все чаще налоговыми органами в отношении плательщиков, не соответствующих критериям лояльных налогоплательщиков.
В письме от 30.09.2011 г. № 1918/7/15-3317 ГНСУ рассмотрела процедуру аннулирования регистрации плательщиков НДС по своей инициативе.

НАЛОГИ НА СТРАХОВЫЕ ДОХОДЫ НЕРЕЗИДЕНТОВ
Для разъяснения порядка налогообложения страховых доходов нерезидентов, ГНСУ в своем письме от 30.09.2011 г. № 2793/6/15-1415 указала, что нерезиденты, получающие доходы по договорам страхования в Украине уплачивают налог на прибыль по ставке 15%. Правда, есть и исключения, перечисленные в пп. 160.2 – 160.6 Налогового кодекса, предусматривающие уплату налога по ставке 0%, 4% и 12%.
Налоги нерезидентов перечисляются не самими нерезидентами, а удерживаются страховщиками при выплате и вносятся в бюджет от лица нерезидентов.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС ТРАНЗИТНЫХ ГРУЗОПЕРЕВОЗОК
ГНСУ рассмотрела порядок налогообложения транзитных грузоперевозок и утверждает, что освобождаются от НДС только те операции, в которых одной из сторон договора о поставке таких услуг является собственник груза. Такое ограничение изложено в письме от 20.09.2011 г. № 246/7/15-3417-01.

ЕСВ НА РОЯЛТИ И АРЕНДНУЮ ПЛАТУ
В письмах ПФУ от 10.08.2011 г. № 16534/03-20 и  от 26.08.2011 г. № 17928/03-20 указывается, что роялти и арендная плата не облагается единым социальным взносом. В то же время, взносы по договорам долгосрочного страхования работников являются базой для начисления ЕСВ.

НОВОСТИ АУДИТОРСКОЙ ПАЛАТЫ
Решением от 29.09.2011 г. № 239/7 Аудиторская палата упростила пакет документов для включения в Реестр аудиторских фирм и аудиторов.
Кроме того, в письме Аудиторской палаты от 19.09.2011 г. № 2-850 сообщается, что аудиторы и руководители аудиторских фирм относятся к субъектам ответственности в понимании Закона Украины "О принципах предупреждения и противодействия коррупции".

БАНКОВСКИЕ СЧЕТА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
В письме от 19.09.2011 г. № 763/7/18-3117 ГНСУ рассказывает о том, что все банковские счета физических лиц – предпринимателей находятся на учете налоговой, в том числе непредпринимательские. При закрытии предпринимателей в налоговой, необходимо, также, закрыть все предпринимательские банковские счета, при этом налоговая не должна требовать закрытия счетов, не предназначенных для поступления выручки.

АВТОРСКИЙ МАТЕРИАЛ НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
В письме от 20.09.2011 г. № 7124-8-5/18 Госпотребстандарт сообщает, что информационный, авторский или редакционный материал, в котором привлекается внимание к конкретному лицу или, является рекламой и должен быть размещен под рубрикой «Реклама» или «На правах рекламы». Нарушителей будут штрафовать.

СМАРТ-КАРТЫ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Очередной проект, призванный упростить жизнь налогоплательщикам, запущен ГНСУ. Планируется выпускать налогоплательщикам смарт-карты для того, чтобы налогоплательщики могли заходить в персональный электронный кабинет на сайте налоговой и контролировать уплату налогов и состояния расчётов.
Также, предусматривается возможность осуществления плательщиками платежей со своего текущего счета через систему Интернет или систему типа клиент-банк.
Об этом говорится в сообщении пресс-службы Налоговой со ссылкой на председателя ГНС Виталия Захарченко.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №5 (03.10.2011-07.10.2011)

НАЛОГ НА МУСОР

В письме ГНАУ от 26.08.2011 г. № 23116/7/15-2117 комментируется раздел налогового кодекса об экологическом налоге. В частности, налоговики ответили, должен ли налогоплательщик начислять и уплачивать экологический налог, если предприятие имеет договор на вывоз и размещение отходов (в том числе бытовых). По мнению налоговой, предприятие должно уплачивать налог за временное размещение отходов. А в письме от 07.09.2011 года № 24090/7/15-2117 в список плательщиков экологического налога ГНАУ включает жилищно-коммунальные предприятия. Базой налогообложения для них являются отходы, которые временно размещаются (сохраняются), до их передачи на утилизацию.

ПОШЛИНА НА ВРЕМЕННЫЙ ВВОЗ ТОВАРОВ

Законопроект № 9226 об изменениях в налогообложении товаров, временно ввозимых на таможенную территорию Украины, представил Кабинет Министров на рассмотрение парламента. А пока, Гостаможслужба напомнила, что временный ввоз товаров на территорию Украины облагается пошлиной на общих основаниях. Об это говорится в письме Гостаможслужбы от 27.09.2011 г. № 15/1-15.1/931-ЕП.

ВВОЗ ТОВАРОВ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ БЕЗ НДС

Если предприятие выполняет госзаказ на поставку средств реабилитации инвалидов и других льготных категорий граждан, то ввоз товаров на таможенную территорию Украины для таких целей осуществляется без НДС. Такое мнение высказали в Гостаможслужбе в письме от 23.09.2011 г. № 11.1/2-15/13420-ЕП.

НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ

Сельхоз производители на фиксированном сельскохозяйственном налоге не уплачивают налог на землю, которая находится под инфраструктурой для производства сельхозтоваров. Если же эта земля используется не по назначению, налог придется уплатить. Такой комментарий дает ГНСУ в письме от 03.10.2011 г. № 1959/7/15-2217ф.

ВЛИЯНИЕ ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Согласно налоговому кодексу в балансовую стоимость основных средств в налоговом учете включается сумма переоценки таких основных средств, осуществленная в бухгалтерском учете. Исключение составляют переоценки, осуществленные после 01.01.2011. Такое мнение выразила ГНАУ в письме от 08.06.2011 г. № 10698/6/15-0315.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНОЙ СВЯЗИ

В своем письме от 25.06.2011 г. N 17570/7/16-1517-16 ГНАУ рассмотрела порядок обложения международной электросвязи налогом на добавленную стоимость. По мнению налоговиков, вступление в силу налогового кодекса не изменило правил налогообложения в этой области, и ранее изданное письмо от 27.12.2005 р. N 25887/7/16-1117 не потеряло актуальности.

СРОК ДАВНОСТИ ДЛЯ ОТПУСКОВ

В очередной раз Минтруда дало разъяснение о том, что неиспользованные дни отпуска не подвержены влиянию какого-либо срока давности. Никаких норм о сроке давности для отпусков законодательство не содержит. Соответственно, работник имеет право на использование, или компенсацию в случае увольнения, всех накопленных дней отпуска. Такое мнение выразили в Минтруда в письме от 17.06.2011 г. № 9/242пд.

ПОДАРКИ БЕЗ ЕСВ

В своем письме от 26.07.2011 г. № 15280/03-20 ПФУ напоминает, что призы и подарки, передаваемые не работникам предприятия, не входят в базу обложения единым социальным взносом.

СНОВА ОБ УБЫТКАХ ДО 2011 ГОДА

Как ранее писали в письме от 08.09.2011 года № 828/3/15-1212, налоговики настаивают на том, что убытки 2010 года в декларацию за 2 и 3 кварталы не переносятся. Юридическое управление Департамента правовой работы ГНСУ в письме от 12.09.2011 года № 10-2018/3582 снова попыталось обосновать запрет на включение в состав расходов второго квартала 2011 года убытков понесенных налогоплательщиками до 1 января 2011 года. Обоснование, как и ранее, получилось натянутое.

СПРАВОЧНИК ЛЬГОТ

В письмом ГНАУ от 05.10.11 г. № 2201/7/20-3117 говорится об утверждении обновленного справочника льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов, сборов, других обязательных платежей, по состоянию на 01.10.11 г.

ПРОСТЫЕ ОТЧЕТЫ

На официальном сайте налоговой говорится о проекте налоговой службы, который запущен для разработки простых и понятных отчетов. Налоговики обещают, что отчеты будут проще, их будет меньше, и они максимально приблизят налоговую отчетность к бухгалтерскому учету. Оптимистично!

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ БУДУТ ЛОВИТЬ ПО ОБЪЯВЛЕНИЯМ

На официальном сайте налоговой службы Донецкой области говорится о том, что запущен в действие проект по обнаружению предпринимателей, которые не платят налог с доходов физических лиц. Креативным оказался способ обнаружения неплательщиков – их будут «отлавливать» по коммерческим объявлениям в средствах массовой информации.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №4 (26.09.2011-30.09.2011)

ИНФОРМАЦИЯ О БАНКРОТАХ

Информация о банкротах – юридических лицах и частных предпринимателях будет общедоступной. Или почти общедоступной. Движение информационных потоков о финансово-экономических показателях деятельности должников, в том числе, по погашению им задолженности по зарплате, о реестре требований кредиторов и составе комитета кредиторов, а также другие данные по делу из хозяйственных судов будет регулироваться «Положением о Единой базе данных о предприятиях, относительно которых возбуждено производство по делу о банкротстве». Положение утверждено приказом Министерства Юстиции № 3018/5 от 15.09.2011.

Положение не предполагает доступ к информации о банкротах в сети интернет. В случае необходимости, запрос о такой информации может быть направлен в Минюст, и, если запрос составлен правильно, запрашивающее лицо получит ответ в письменном виде.

БЕЗ НДС МОЖНО ИМПОРТИРОВАТЬ ТОЛЬКО СЛОВАРИ

Вслед за разъяснительным письмом ГНАУ от 29.08.2011 года № 23177/7/15-3417-26, в котором разъясняется, какие именно печатные издания продаются без НДС, Гостаможслужба в письме от 30.08.2011 года № 15.1/1269 поспешила сообщить, что без НДС импортировать удастся только словари украинско-иностранного или иностранно-украинского языка.

НЕТ КРЕДИТАМ В ИНВАЛЮТЕ

22 сентября Верховной Радой Украины был принят закон "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно урегулирования отношений между кредиторами и потребителями финансовых услуг".

Закон запрещает предоставление потребительских кредитов в иностранной валюте на территории Украины. Также, в числе прочего, согласно закону кредитор не имеет права отказать заемщику в принятии платежа при досрочном погашении кредита и не может устанавливать любую плату за это.

ГНАУ О НЕРЕЗИДЕНТСКИХ УСЛУГАХ

В очередной раз налоговики прокомментировали налогообложение услуг, которые предоставляются нерезидентами украинским компаниям.

Речь идет об услугах, перечисленных в подпункте "в" пункта 186.3 НК (консультационные, инжиниринговые, юридические, бухгалтерские и прочие подобные услуги). Место предоставления таких услуг определяется как место регистрации получателя услуг.

Приобретая консалтинговые услуги, украинское предприятие начисляет НДС на стоимость предоставленных услуг и включает ее в налоговое обязательство соответствующего отчетного (налогового) периода. А уже в следующем отчетном периоде указанная сумма налога может быть отнесена в налоговый кредит.

ОБЛОЖИМ НАЛОГАМИ ХОСТИНГ

Как известно, налоговый кодекс запрещает относить на затраты стоимость услуг и товаров, приобретенных у частных предпринимателей на едином налоге. Исключение составляют только услуги в сфере информатизации.

В своем письме от 29.07.2011 года № 8817/5/15-1416 ГНАУ попыталась ответить, на вопрос, являются ли услуги хостинга веб-сайтов услугами в сфере информатизации. К сожалению, у налоговиков это не получилось, и вопрос остался открытым. Налоговая предложила поискать хостинг в классификаторе видов экономической деятельности. Учитывая, что классификатор не содержит слова «хостинг», совет малополезный.

ГНАУ НАШЛА ОБЩИЙ ЯЗЫК С АУДИТОРСКОЙ ПАЛАТОЙ

31.08.11 г ГНАУ и Аудиторская Палата Украины подписали генеральное соглашения о взаимодействии.

Соглашение регламентирует основные принципы совершенствования администрирования налогов и сборов на основе сотрудничества, определяет направления и принципы сотрудничества и взаимодействия ГНС и АПУ, а также меры и формы реализации такого сотрудничества.

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

В письме ГНАУ от 21.07.11 г. № 13186/6/15-0315 говорится о том, что малые предприятия имеют право выбрать способ подачи налоговой отчетности из вариантов:

• лично налогоплательщиком или уполномоченным для этого лицом;
• посылать по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения;
• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Согласно гражданскому кодексу малыми признаются предприятия, в которых среднеучетная численность работающих за отчетный (финансовый) год не превышает 50 человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период не превышает 70 миллионов гривен.

ЛИЦЕНЗИИ ЗА ДЕНЬГИ

Распоряжением КМУ от 21.09.11 г. № 892-р утвержден список платных административных услуг, которые предоставляются Государственной комиссией по регулированию рынков финансовых услуг. В список вошли услуги по выдаче лицензий на: страхование жизни, страхование кредитов, страхование финансовых рисков, страхование грузов и багажа, медицинское страхование и тому подобное.

А распоряжением № 913 от 28.09.2011 КМУ утвердил перечень платных административных услуг, предоставляемых Государственной таможенной службой. Деньги будут брать за: выдачу лицензий на осуществление деятельности таможенного брокера, переоформление этой лицензии, выдачу ее дубликата и копии.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №3 (19.09.2011-23.09.2011)

ОБМЕН ВАЛЮТ ТОЛЬКО С ПАСПОРТОМ

23 сентября вступило постановление НБУ принятое 11 августа 2011 года. Согласно постановлению, физические лица смогут осуществлять операции с иностранной валютой и дорожными и именными чеками только имея при себе документ, удостоверяющий личность.

Обменивая сумму до 50 000 гривен работнику банка нужно предъявить паспорт. При операциях свыше 50 000 гривен понадобится еще и идентификационный код.

В доказательство того, что паспорт был предъявлен, работник банка обязан снять копию документов.

ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Вступивший в силу налоговый кодекс предписывает страховщикам, которые выплачивают средства нерезидентам по договорам перестрахования уплачивать 12 % налог на прибыль. Об этом пишет ГНАУ в письме от 18.07.2011 года № 12884/6/15-0516.

Налог уменьшается до 0%, если нерезидент, предоставляющий услуги перестрахования соответствует требованиям, установленным Госфинуслуг. Также без налога можно перестраховывать риски ядерщиков.

В отношении остальных случаев перестрахования у нерезидентов 12 процентный налог придется уплатить страховщику за свой счет.

МЕСТО СОСТАВЛЕНИЯ ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА

Не секрет, что пренебрежение несущественными на первый взгляд, формальностями часто дает налоговым органам возможность применять значительные санкции. Так, были прецеденты непризнания контролирующими органами первичных документов, составленных с нарушением указания места составления документа.

Во избежание таких случаев впредь, Минфин в своем письме от 26.08.2011 года № 31-08420-07-25/21247 разъяснил, как правильно указывать место составления документа.

В документе должен быть указан населенный пункт, в кором составлен документ, если документ составляется за пределами населенного пункта, должно быть указано название административно-территориальной единицы. В документах, составляемых за пределами Украины, нужно еще добавить название страны.

СДЕЛКУ НЕЛЬЗЯ ПРИЗНАТЬ НИЧТОЖНОЙ БЕЗ РЕШЕНИЯ СУДА

Налоговые органы не могут признавать сделки налогоплательщиков незаконными без решения суда. Такое мнение выразило Госкомпредпринимательство в письме от 16.09.2011 года № 7319.

Для признания сделок ничтожными налоговики должны подавать в суды иски к предприятиям о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства средств, полученных ими по таким сделкам.
К сожалению, нет большой уверенности, что налоговые органы воспримут вышеуказанное письмо со всей серьезностью. И пока признание налоговиками договоров незаконными и применение к налогоплательщикам значительных санкций является стандартной практикой.

СТАРЫЕ УБЫТКИ

А ГНАУ в своем письме от 08.09.2011 года № 828/3/15-1212 утверждает, что убытки, понесенные предприятиями и задекларированные до 01 января 2011 года, не переносятся в декларации за второй квартал 2011 года. На сумму убытков первого квартала 2011 года можно смело уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Толчком для такого письма послужила значительная сумма убытков, задекларированных налогоплательщиками за второй квартал 2011 года. По мнению налоговиков, значительная часть таких убытков - убытки прошлых лет.

ПРИРОДНЫЙ ГАЗ С 0% НДС

Ожидает президентской подписи законопроект № 9162, принятый Верховной Радой 20.09.2011.
Согласно законопроекту нулевая ставка НДС будет применяться к поставке природного газа, ввезенного НАК "Нефтегаз Украины" до 31 декабря 2012 года.

Согласно нынешней редакции налогового кодекса льгота прекращается 1 октября 2011 года.

НЕДРУЖЕСТВЕННЫЕ ДЕЙСТВИЯ СТРАН

20 сентября Верховная Рада приняла в первом чтении законопроект 8571, дополняющий Закон Украины "О внешнеэкономической деятельности".

Законопроект предусматривает ответные меры Украины, в случае дискриминационных действий иных государств в экономической сфере.
Верховная Рада уполномочивается согласно законопроекту принимать следующие меры: устанавливать полный или частичный запрет (эмбарго) на торговлю, лишать режима наибольшего содействия или льготного специального режима. Кабинет Министров может внедрять в качестве ответной меры режим лицензирования импорта товаров.

НАЛОГОВАЯ БЬЕТ РЕКОРДЫ

Виталий Захарченко, глава ГНС Украины, на встрече с банкирами, заявил, что за первое полугодие 2011 года банковский сектор заплатил налогов на 25% больше, чем в прошлом году.

Под давлением налоговиков банки отказываются от схем минимизации налогов. Захарченко обещает уменьшить количество проверок.
копии.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №2 (12.09.2011-16.09.2011)

НАЛОГОВАЯ ЭКСПЕРИМЕНТИРУЕТ

Как известно, с апреля 2011 года ГНАУ предлагает предприятиям принять участие в эксперименте "горизонтальный мониторинг. Суть эксперимента заключается в том, что налогоплательщик вносит информацию о хозяйственных операциях в базу данных ГНАУ. В свою очередь, ГНАУ, имея доступ учетным данным, дает рекомендации об исправлении ошибок, если такие имеются, в рабочем порядке.

Преимущество для налогоплательщика заключается в избежании штрафных санкций и дополнительных проверок. Если, конечно, эксперимент окажется удачным.

На своем сайте ГНАУ сообщает, что 9 сентября Меморандум об эксперименте подписали ПІІ "Лукойл-Україна" и ПАТ "Лукойл-Одеський.

ВАЛЮТНЫЕ ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ БЕЗ ЛИЦЕНЗИЙ

5 сентября вступило в силу постановление НБУ № 250 от 25.07.2011 г. Постановление позволяет перечислять членские взносы за рубеж без лицензии НБУ. Ограничение суммы - 10 000 евро, если же получатель - международная организация, ограничения нет.

Также постановление отменяет получение индивидуальных лицензий НБУ украинскими поручителями лицензии НБУ для осуществления платежей в пользу иностранных кредиторов. Валютные платежи без лицензий можно осуществлять только в случае, когда заемщик - резидент.

НОРМЫ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Письмом Минсоцполитики от 23.08.11 г. № 8515/о/14-11/13. Утверждены нормы рабочего времени на 2012 год.
Следующие дни были перечислены как праздничные:
- 1 января - Новый год;
- 7 января - Рождество Христово;
- 8 марта - Международный женский день;
- 15 апреля - Пасха;
- 1 и 2 мая - День международной солидарности трудящихся;
- 9 мая - День Победы;
- 3 июня - Троица;
- 28 июня - День Конституции Украины;
- 24 августа - День независимости Украины.

УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ В ГОССЕКТОРЕ

Приказом от 11.08.2011 года № 1022 утвержден бухгалтерский стандарт 130 "Влияние изменений валютных курсов".
Стандарт вступит в силу с 1 января 2013 года и будет действовать только для госучреждений, на частные предприятия он не распространяется.

ВВОЗ ТОВАРОВ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА БИОТОПЛИВА БЕЗ НДС

Для ввоза на территорию Украины товаров, необходимых для производства биотоплива без уплаты НДС, переходным положениям налогового кодекса, налогоплательщики обязаны получить в министерстве экономики заключение о том, что товары, используемые для развития производства и обеспечения потребления биологических видов топлива, не производятся и не имеют аналогов в Украине. Порядок получения такого заключения утвержден приказом Минэкономики от 23.08.2011 № 42.

НОВОЕ В НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

Новое требование к налоговым накладным предъявляет налоговый кодекс после внесения изменений законом N 3609-VI от 07.07.2011. В операциях с подакцизными товарами, ввезенными на территорию Украины в налоговых накладных необходимо указывать код товара по УКТ ВЭД. Несмотря на нововведение, форма налоговой накладной изменена не была. Согласно письму ГНАУ от 08.09.2011 г. № 24316/7/15-3117 код указывается в графе 3 накладной.

НАЛОГОВЫЕ ШТРАФЫ

В своем письме от 18.08.2011 г. № 15022/6/10-1015/3288 ГНАУ напоминает о штрафных санкциях в случае несвоевременной уплаты налогов. Задержка уплаты налогов до 30 дней приведет к 10% штрафу, а неуплата свыше 3 дней грозит 20% штрафом. По результатам проверок налоговики будут штрафовать согласно закону, действующему на дату проверки.

О ЗАПОЛНЕНИИ 1ДФ

Заполняя форму 1ДФ в графах 3 и 3а, налогоплательщики обязаны указать зарплату без уменьшения на суммы отчислений и удержаний. Так налоговики рекомендуют делать в своем письме от 10.08.2011 г. № 14496/6/17-0215.

ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС

Согласно информации на сайте налоговой (www.sta.gov.ua) заместитель Председателя ГНС Александр Клименко поведал о том, что задолженность по возмещению НДС уменьшилась с начала года с 1,1 млрд. грн., до 7,1 млрд. По его словам, возмещение получили те, кто доказал или подтвердил свой статус добросовестного плательщика. Также он заметил, что предприятия, подозреваемые в недобросовестности, не получат из бюджета ни копейки.

ГНАУ ОБ НДС

Излюбленную тему НДС ГНАУ осветила в своих письмах.
В письме от 20.07.2011 г. № 7536/10/31-606 ГНАУ рассказывает о том, что вступление в силу налогового кодекса не повлияло на учет НДС в сфере страхования.
Как учитывать НДС в туристическом бизнесе можно прочитать в письме ГНАУ от 25.07.2011 г. № 7625/10/31-606.
А как обстоит дело с обложением НДС операций по поставке природного газа начиная с 01.07.2011 изложено в письме от 31.08.2011 г. № 15783/6/15-3115.

ФСС О БОЛЬНИЧНЫХ ЛИСТАХ

Как правильно оформлять больничные листы в случае болезни за пределами Украины поведал ФСС по ВУТ в письме от 02.09.2011 г. № 2484-07.

ПРОВЕРКИ ФСС

О том, как ФСС по ВУТ будет проводить проверки и наказывать за нарушения, рассказано в письме от 31.05.2011 г. № 01-14-1444.
Письмо Фонда страхования на случай безработицы от 01.06.2011 г. № ДЦ-01-4450/0/6-11 повествует о проверках и санкциях этого фонда.
И не отставая от других фондов, о проверках высказался ФСС от несчастных случаев в письме от 10.05.2011 г. № 244-07-2.

ОПРАЦИИ РЕПО

ГКЦБФР принят "Порядок осуществления на фондовых биржах сделок РЕПО". Документом вводятся основные требования к порядку осуществления операций РЕПО на фондовых биржах, устанавливаются предмет и срок сделки РЕПО, условия договора РЕПО, его реквизиты, регламентируются обязанности бирж и т.д.

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ УКРАИНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №1 (5.09.2011-9.09.2011)

НОВОСТИ ЗА НЕДЕЛЮ

САЙТ РЕГИСТРАЦИОННОЙ СЛУЖБЫ
Регистрационная служба Украины открыла свой официальный сайт (www.drsu.gov.ua), на котором  главным образом отражена информация о деятельности службы, консультационные и справочные материалы.
Министром юстиции подписан приказ,  согласно которому в сети интернет будут опубликованы данные Единого государственного реестра. Регистрационные данные юридических и физических лиц будут доступны в начале октября.

РГИСТРАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ УПРОЩАЕТСЯ
Зарегистрировать юридическое лицо станет проще – об этом говорит вступивший в силу 28 августа Закон "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины о внедрении принципа государственной регистрации юридических лиц на основании модельного устава".
Регистрируя предприятие можно на свое усмотрение не разрабатывать собственный устав, а воспользоваться типовым, так называемым  «модельным уставом».  Таким образом, формальности, связанные с разработкой, подписанием устава в присутствии нотариуса опускаются. Необходимо отметь, что типовые уставы должны быть разработаны и утверждены Кабинетом Министров, что пока не сделано. То есть,  Закон есть, а уставов пока нет.  Регистрируем предприятия по старинке.

В ПРОЦЕССЕ ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ НАВЕДУТ ПОРЯДОК
Госкомпредпринимательства разработал проект изменений в Кодекс об административных правонарушениях (ст. 166-10). Изменения предусматривают более строгое соблюдение законодательных норм чиновниками в области разрешительных процедур. Чиновников будут наказывать как неправомерные отказы, задержки  и аннулирования лицензий.

БОРЬБА С КОРРУПЦИЕЙ
7 сентября вступило в силу положение о национальном антикоррупционном комитете.  Напомним, Закон "Об основах предупреждения и противодействия коррупции", вступивший в силу 1 июля сильно отличается от предыдущего антикоррупционного законодательства.  Минюст в разъяснении от 26 августа дал положительную оценку Закону и отметил, что впервые общество получит активную роль в борьбе с коррупцией в Украине.
Среди новшеств закона примечательным является расширенный список лиц, потенциально ответственных за коррупционные действия. Наряду с чиновниками и аудиторами в списке оказались должностные лица коммерческих предприятий. Забавно также, что подарки, стоимость которых не превышает половины минимальной зарплаты, в рамках этого Закона не рассматриваются как взятка.

ЧАСТНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ НЕ УПЛАВИВАЮТ ЕСВ ЗА МЕСЯЦЫ БЕЗ ДОХОДА
Как известно, СПД, не являющиеся "единщиками", уплачивают ЕСВ в виде авансовых платежей, которые в расчете на 1 месяц не могут быть меньше минимальной зарплаты.  Как указал Пенсионный фонд в своем письме от 22.06.2011 года № 12657/03-20, взносы уплачиваются только за месяцы, в которых был получен доход.  Излишне уплаченные авансовые платежи должны быть учтены при годовом перерасчете.

ШТРАФОВ ПО ЕСВ ЗА ТЕКУЩУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕ ИЗБЕЖАТЬ
Рассматривая вопрос о задолженностях по ЕСВ, ПФУ в своем письме  от 06.06.2011 года N 11322/03-30 утверждает, что мораторий на удовлетворение требования кредиторов останавливает требования только тех платежей, срок которых наступил до даты введения моратория. Это значит, что финансовые санкции и пеня за несвоевременную уплату текущих платежей начисляются на общих основаниях.

ЕЩЕ ШТРАФЫ И ПЕНЯ
ГНАУ в очередной раз рассмотрела вопрос начисления финансовых санкций и пени в своем письме от 29.08.2011 года № 23178/7/15-3417-26. Как и ранее, основывая рассуждения на пп. 129.1.2 и 129.1.2 Налогового Кодекса, указывается, что пеня начисляется с дня наступления срока погашения обязательства, то есть 10 дней после наступления последнего предельного срока декларации и длится весь период до дня фактической уплаты (включительно) суммы заниженного налогового обязательства.

НДС НА ПРОИЗВЕДЕННЫЕ  В АПТЕКАХ ЛЕКАРСТВА
Налоговая Администрация взялась за аптеки, и в своем письме от 12.08.2011 № 9277/5/15-3316 утверждает, что лекарства, которые аптеки производят по рецептам врачей, не будут облагаться НДС, если:
•    они производятся из разрешенных к применению в Украине действующих и вспомогательных веществ
•    их производство и применение было разрешено в Украине
•    они внесены в Государственный реестр лекарственных средств
Если всех пунктов соблюсти не удается, придется начислить НДС.

ПАМЯТКА, ГНАУ И МИНЮСТ
Недопонимание возникло между ГНАУ И Минюстом по поводу разъяснительного документа под названием «Памятка», утвержденным ГНАУ в письме от 06.04.2011 года № 9497/7/16-1517. Памятка представляет собой перечень правил, которые следует, по мнению ГНАУ соблюдать при выписке, выдаче и получении налоговых накладных. Минюст выразил сомнения по поводу законности таких требований (письмо письме от 01.07.2011 года № 21186-10.1), на что ГНАУ ответным письмом  от 18.07.2011 года № 12901/6/16-1115 дает понять, что Памятка не содержит новых правил, а лишь суммирует информацию, изложенную в  Налоговом Кодексе и упрощает разъяснительную работу.  В свою очередь, Минюст настаивает на том, что в Памятке содержатся особенности составления налоговых накладных, которые не урегулированы ни ст. 201 НК, ни приказом ГНАУ от 21.12.2010 года № 969 "Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения".

ФИНАНСОВЫЙ ЛИЗИНГ
Вопрос возврата объекта лизинга был раскрыт в письме ГНАУ от 29.04.2011 № 12261/7/16-1517-26. В случае возврата арендатором объекта финансового лизинга без приобретения такого объекта в собственность операция считается обратной продажей, а стоимость объекта для налоговых целей оценивается в сумму неоплаченных по договору лизинговых  платежей на дату возврата. Просроченные платежи также входят в эту сумму. Именно так налоговики считают обычную цену для определения базы НДС.
В этом же письме говорится об отсутствии ограничения по размеру процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в рамках договора финансового лизинга, не включаемых в объект налогообложения.

НДС НА ПЕНСИОННЫЙ СБОР НЕ НАЧИСЛЯЕМ
ГНАУ в письме от 05.09.2011 года  N 23838/7/15-3417 подчеркивает, что с момента вступления в силу изменений НК (Закон 3609 от 07.07.2011) пенсионный сбор на услуги сотовой связи не включается в базу налогообложения НДС.

ПЕЧАТНЫЕ ИЗДАНИЯ И НДС
В  своем письме  от 29.08.2011 года  N 23177/7/15-3417-26 ГНАУ напомнила, что в список освобожденных от НДС товаров входят  печатные издания отечественного производства, учебники, тетради и словари, издания же эротического характера облагаются по ставке 20%.

НАЛОГОВАЯ БУДЕТ РАБОТАТЬ БОЛЬШЕ, И АУДИТОРВ БУДЕТ УВАЖАТЬ
Часы приема в налоговой будут продлены до 20:00 в будние дни и до 16:00 в субботу сообщил глава ГНС Виталий Захарченко. Также по его словам налоговики будут признавать результаты проверки аудиторов, которые будут соответствовать критериям ГНАУ. Только вот критерии еще не разработаны.

НАЛОГОВЫЕ РАЗНИЦЫ
В 2013 году вступит в силу приказ Минфина приказ от 11.08.2011 г. № 1021, который добавит в финансовую отчетность два раздела о налоговых разницах.

СТАРЫЕ ПИСЬМА НЕ ПРИГОДЯТСЯ
В письме ГНАУ от 10.06.2011 года № 7019/5/15-0316 указывается, что налоговые разъяснения, касающиеся налогового законодательства до вступления Налогового Кодекса, утратили силу. Утратили силу даже те письма, которые касаются норм, перенесенных в Налоговый Кодекс без изменений.